Duran Varlıklar Nedir?
Duran Varlıklar, temelde uzun vadeli varlıklar olup, bunları işletmede kullanmak amacıyla satın alınmışlardır ve faydalarının birkaç yıl boyunca tahakkuk etmesi muhtemeldir. Bu Varlıklar, bir şirketin yatırım faaliyetleri hakkında bilgi verir ve Maddi veya Maddi Olmayan olabilir. Örnekler arasında Mülk, Tesis, Ekipman, Arazi ve Bina, Tahvil ve Hisse Senetlerine Uzun Vadeli Yatırım, Şerefiye, Patentler, Marka vb. Sabit Varlıklar bulunur.
Duran Varlık Türleri
Duran Varlıklar genellikle üç bölüme ayrılır:
# 1 - Maddi Varlıklar
Fiziksel olarak var olan, yani dokunulabilen varlıklar. Maddi Varlıklar genellikle Maliyet Eksi Amortisman üzerinden değerlenir. Maddi Varlık Örnekleri Arazi, Mülk, Makine, Taşıtlar, vb. İçerir. Ancak, tüm Maddi Varlıkların değerinin düşmediğini belirtmekte fayda var. Örnekler, arazinin genellikle Şirketin Bilançosunda belirli bir süre boyunca yeniden değerlenmiş gibidir. Ayrıca, Net Maddi Varlıklara bir göz atın
# 2 - Doğal Kaynaklar:
Bu varlıklar, Dünya'dan türetilen ve zamanla kullanılan ekonomik bir değere sahiptir. Örnekler arasında Petrol sahaları, madenler vb.
# 3 - Maddi Olmayan Varlıklar
Fiziksel olarak var olmayan ancak ekonomik değeri olan varlıklar bu kategoriye girer. Bir varlığın Maddi Olmayan olarak sınıflandırılması için aşağıdaki kriterlerin karşılanması gerekir:
- Tanımlanabilir olmalıdır.
- Kuruluş, böyle bir varlıktan ekonomik fayda elde edecek araçlara sahip olmalıdır.
Bir maddi olmayan duran varlık işletme tarafından dahili olarak oluşturulabilir veya ayrı bir satın alma yoluyla elde edilebilir (birleşmelerle satın almalar vb. Yoluyla). Maddi Olmayan Varlık Örnekleri arasında şerefiye, Patent Ticari Marka vb. Maddi Olmayan Varlıklar maliyet veya Yeniden Değerleme Modeline göre Bilançoda kaydedilir (aşağıda ayrıntılı olarak tartışılmıştır). Ancak, şerefiyenin itfa edilmediğini, ancak en az yıllık olarak değer düşüklüğü testine tabi tutulduğunu ve maddi olmayan duran varlığın defter değerinin gerçeğe uygun değerini aştığı durumlarda bir değer düşüklüğü zararı muhasebeleştirilir.
Duran Varlıklar Listesi (Örnekler)
# 1 - Emlak Planı ve Ekipmanı
Maddi Duran Varlıklar (PP&E), diğer varlıkların üretiminde veya satışında kullanılan uzun ömürlü duran varlıklardır.
KK & E'nin maliyeti, bunları edinmek ve kullanıma hazır hale getirmek için gerekli tüm harcamaları (nakliye, sigorta, kurulum, komisyoncu maliyeti, arama maliyeti, yasal maliyet) içerir. Tesis inşa edilirse, tüm malzeme, işçilik maliyeti, genel giderler, inşaat sırasındaki faiz maliyeti KK & E Maliyetine dahil edilir.
# 2 - Doğal Kaynaklar
Bunlar, Petrol ve Gaz gibi doğal kaynakları, Altın, Gümüş, Bronz, Bakır gibi metalleri ve daha fazlasını içerir.
kaynak: bp.com
# 3 - Patentler, Telif Hakları vb. Maddi Olmayan Varlıklar
"Diğer maddi olmayan varlık" örnekleri, öncelikle patentler, ticari markalar, telif hakları ve iş metodolojileri gibi kurumsal fikri mülkiyeti içerir. Bilançodaki Maddi Olmayan Varlıklar, dahili olarak geliştirilmeleri halinde değil, yalnızca harici bir kuruluştan satın alındıklarında muhasebeleştirilir. " Diğer maddi olmayan varlıkların" itfa edildiğine dikkat edin .
kaynak: Alphabet SEC Filings
Yukarıdan da belirttiğimiz gibi, Google'ın varlık örneği, 2015 ve 2016'da sırasıyla 3847 milyon dolar ve 3307 milyon dolar değerinde maddi olmayan varlıkları içermektedir.
# 4 - Şerefiye
Bir şirket başka bir şirket satın aldığında, bilançodaki varlıklardan daha fazlasını satın alıyor demektir. Aynı zamanda çalışanların kalitesi ve müşteri tabanı, itibar veya marka adı gibi bazı maddi olmayan varlıkları da satın alıyor. Başka bir işi satın alan firmanın, işletme varlıklarının adil piyasa değerinden daha fazlasını ödediği anlamına gelir. Fazla satın alma fiyatı patentlere, markalara, telif haklarına veya diğer maddi olmayan varlıklara atfedilemezse, Şerefiye olarak kaydedilir .
kaynak: Amazon SEC Dosyalama
Yukarıdan, Amazon'un varlık örneğinin 2015 ve 2016'da sırasıyla 3759 milyon dolar ve 3784 milyon dolarlık Şerefiye içerdiğini not ediyoruz.
# 5 - Uzun Vadeli Yatırımlar
Bir yatırımcı finansal piyasalarda menkul kıymet satın aldığında, değer kazanacağı ve bir getiri ödeyeceği umuduyla satın alır.
kaynak: Alphabet SEC Filings
Alphabet'in uzun vadeli yatırımlara ilişkin cari olmayan varlık örneği, 2015 ve 2016 yıllarında sırasıyla 5.183 milyon dolar ve 5.878 milyon dolarlık pazarlanamayan yatırımları içerir.
Kredi veya tahvil gibi Borçlanma Senetlerinin satın alınması
- Şirket, satın almayı bilançosuna yatırım olarak kaydeder
Hisse Senedi / Hisselerin Satın Alınması
- Başka bir şirketin hisseleri satın alınırsa ve kontrol hissesi varsa (bu genellikle% 50'den fazlasına sahip olmak anlamına gelir), o zaman şirketin hesaplarını diğer şirketle konsolide etmesi (birleştirmesi) gerekir.
- Şirketin bir kontrol hissesi yoksa , şirket hisseleri bilançosuna yatırım olarak dahil etmelidir.
# 6 - Uzun Vadeli Diğer Varlıklar
Birçok mali tabloda, açıklaması tamamen eksik olan bu öğeyi bulacaksınız. "Diğer Varlıklar" ın "Toplam Varlıklar" a oranının ne olduğunu bilmeniz gerekebilir. Eğer önemliyse, bir analist yönetimle aynı şeyi açıklığa kavuşturmak isteyebilir.
kaynak: Amazon SEC Dosyalama
Duran Varlıkların Bilançoda Raporlanması
| Duran Varlık | UFRS | US GAAP |
| Mülkiyet, tesis ve ekipman | Maliyet Modeli veya Yeniden Değerleme Modeli | Maliyet Modeli |
| Maddi Olmayan Varlıklar | Maliyet Modeli veya Yeniden Değerleme Modeli. Araştırma maliyeti giderleştirilir, geliştirme maliyeti aktifleştirilir | Hem Araştırma hem Geliştirme Maliyetleri Giderilir |
Maliyet Modeli Yaklaşımı
Bu model altında, duran varlık itfa edilmiş maliyet üzerinden rapor edilir. Amortize Edilmiş Maliyet, Varlığın Tarihi Maliyetinden Birikmiş Amortisman, amortisman çıkarılarak hesaplanır. Geçmiş Maliyet, satın alma fiyatı ve varlığın kurulum gibi kullanıma hazır hale getirilmesi için katlanılan diğer maliyetler dahil olmak üzere varlığın toplam maliyetidir.
Aynı şeyi bir örnekle anlayalım:
- ABC, 01.4.2017 tarihinde Bitki ve Makineyi 100000 $ 'a satın aldı ve aynı kurulum için 5000 Rs harcadı. Yıl için amortisman 9500 $ 'dır. Maliyet Modeli kapsamında Tesis ve Makineler 31.03.2018 tarihinde 95500 $ (100000 + 5000-9500) olarak rapor edilecektir.
Yeniden Değerleme Modeli Yaklaşımı
Bu yaklaşıma göre bir varlık, Gerçeğe uygun değer üzerinden birikmiş amortisman düşülerek rapor edilir. İlk Yeniden Değerleme bir zarara yol açarsa, ilk zarar Gelir Tablosunda muhasebeleştirilir. Daha sonraki herhangi bir Yeniden Değerleme kazancı, daha önce bildirilen zarar kapsamında Gelir Tablosunda muhasebeleştirilecektir. İlk zararın ötesindeki yeniden değerleme fazlası kazancı, Özkaynaklarda Yeniden Değerleme Fazlası olarak muhasebeleştirilir.
Aynı şeyi bir örnekle anlayalım:
ABC, Tesis ve Makineyi 01.4.2016 tarihinde 800000 Rs karşılığında satın aldı. 31.03.2017 tarihinde, makinenin gerçeğe uygun değeri 720000 Rs idi. 31.03.2018 tarihinde, makinelerin rayiç değeri 810000 Rs idi. Yeniden Değerleme Modeli, Yeniden Değerleme kazancı aşağıdaki gibi raporlanacaktır:
Sonuç
Duran Varlıklar, herhangi bir işletmenin ayrılmaz bir parçasıdır. İşin sorunsuz ilerlemesi için tekerlek görevi görürler. Bununla birlikte, varlık tabanının uzun vadeli varlıklardan oluşan kısmı sektör bazında değişiklik göstermektedir. Genellikle, Petrol Üretimi, Telekomünikasyon ve Otomotiv gibi Sermaye Yoğun Endüstriler, finansal sektördeki şirketlere kıyasla uzun vadeli varlıklardan oluşan varlık tabanında daha yüksek bir bileşime sahip olacaktır.
