Gerçeğe Uygun Değer Muhasebesi Tanımı
Gerçeğe uygun değer muhasebesi, Finansal Tablolardaki kalemlerin Gerçeğe uygun değer olan cari değerlemelerinde tutulması sürecidir. Finansal tablolarda yer alan kalemlerin değerini değiştirmek ve bunları piyasadaki Gerçeğe Uygun Değerine göre göstermek için belirli dönemlerde markalama mekanizması uygulanır. Belirli bir kalem Gerçeğe uygun değerde gösterildiğinde, normal gerçekleşmemiş kar / zarar Kar ve Zarar tablosunda gösterilir.
Özellikler
# 1 - Pazar
Gerçeğe uygun değerdeki değişim genel pazara bağlıdır, eğer belirli bir ürün gerçeğe uygun değerinden farklı bir fiyattan satılırsa, o işlem nedeniyle kalemin gerçeğe uygun değeri değişmez. Adil değere piyasa tarafından karar verilir, böylece bir bütün olarak herkesin belirli bir ürün için ne kadar ödemeye hazır olduğu
# 2 - Bekletme Süresi
Gerçeğe uygun değer, kalem sahibinin menkul kıymeti satmak için acele etmediği durumlarda belirlenir. Acele sırasında, mal sahibi ürünü indirimli bir fiyata satmaya hazır olabilir. Dolayısıyla, Gerçeğe uygun değer muhasebesi, gerçeğe uygun değerin, kalemi uzun süre elinizde tutmaya hazırlanan kişiler tarafından belirlendiğini varsayar.
# 3 - Gelecekteki Nakit Akışları
Varlığın gerçeğe uygun değeri, varlığın üreteceği gelecekteki tüm nakit akışlarının bugünkü değerine göre belirlenecektir. Dolayısıyla bu özellik, varlıkların tarafsız fiyatlandırılmasına yardımcı olur.
# 4 - Düzenli İşlem
İşlem, herkesin ticareti görebileceği ve katılabileceği halka açık bir pazarda gerçekleştirilmelidir. Kapalı kapılar içinde gerçekleşen işlemler, Adil Değer fiyatlandırması için çağrılmayacaktır. Dolayısıyla, Adil Değer Fiyatlandırmasında, fiyatı etkileyen herhangi bir dış faktör olmamalıdır.
# 5 - Bahsedildiği Tarih
Gerçeğe Uygun Değer her zaman belirli bir tarihe göre hesaplanır. Dolayısıyla piyasa koşulları durgun olmadığından her gün gerçeğe uygun değer değişebilir.
Gerçeğe Uygun Değer Muhasebesine Örnekler
Örnek 1
Bay X, bir Yol Silindiri satın almayı planlıyor. Yol Silindiri yılı bilgisinden elde edilen gelir aşağıda belirtilmiştir -
- 1. Yıl: 80.000 $
- 2. Yıl: 50.000 $
- 3. Yıl: 200.000 $
- 4. Yıl: 100.000 Dolar
- 5. Yıl: 200.000 $
Piyasada işleyen faiz oranı% 5'tir. Silindirin ömrü beş yıldır. Varlığın gerçeğe uygun değerini hesaplayın
Çözüm
Varlığın gerçeğe uygun değeri, Faiz oranının ayarlanmasından sonra ömrü boyunca bir getiri elde etme kapasitesi olmalıdır.
Adım # 1 - Yol Silindirinin Toplam Kazancı
- = 80.000 USD + 50.000 USD + 200.000 USD + 100.000 USD + 200.000 USD
- = 630.000 ABD doları
Adım # 2 - Gelecekteki Nakit Akışlarının Mevcut Değerini Hesaplayın
Gelecekte alacağınız tüm ödemeleri 0 yılına getirin. Dolayısıyla, nakit akışlarını piyasada geçerli olan faiz oranıyla iskonto edin.
- 1. Yıl - Nakit Akışının Bugünkü Değeri 80.000 $ = 80.000 / 1.05 = 76.190
- 2. Yıl - Nakit Akışının Bugünkü Değeri 50.000 $ = 50.000 / (1.05) 2 = 45.351
- 3. Yıl - Nakit Akışının Bugünkü Değeri 200.000 $ = 200.000 / (1.05) 3 = 172.768
- 4. Yıl - Nakit Akışının Bugünkü Değeri 100.000 $ = 100.000 / (1.05) 4 = 82.270
- 5. Yıl - Nakit Akışının Bugünkü Değeri 200.000 $ = 200.000 / (1.05) 5 = 156.705
Toplam Bugünkü Değerin Hesaplanması
- = 76.910 + 45.351 + 172.768 + 82.270 + 156.705
- Toplam Bugünkü Değer (Gerçeğe Uygun Değer) = 533.285 $
Dolayısıyla Bay X, Bilançonun varlık tarafındaki varlığın değeri olarak 533.285 $ kaydetmelidir.
Örnek 2
Bay Y, Kasım 2019'da 100.000 $ 'dan bir türev sözleşmesi satın aldı. Sözleşme üç aylık. Hesap yılı Ocak ayında başlar. Aralık ayı sonunda sözleşme değeri 90.000 $ 'dır. Bay Y, Gerçeğe uygun değer muhasebesini takip ediyorsa bu değişikliği nasıl gösterecek?
Çözüm
Bay Y, Gerçeğe Uygun Değer muhasebesini takip ettiğinden, mali yılın sonunda piyasaya sürmek zorundadır. Yıl sonunda, sözleşmenin Gerçeğe Uygun Değeri Bilançoda gösterilenden daha düşüktür. Dolayısıyla, Bay Y'nin Kâr ve Zarar Beyannamesine 10.000 $ 'lık gerçekleşmemiş bir zarar kaydetmesi ve bilançodaki sözleşmenin değerini 10.000 $ azaltması gerekecektir.
Kasım 2019
Bilançoda - 100.000 $ Kontrat
Ocak 2020
Bilançoda - Kontrat 90.000 $
Kâr ve Zarar Hesaplamasında = Gerçekleşmemiş Zarar 10.000 $
Gerçeğe Uygun Değer Muhasebesi ve Tarihi Maliyet Muhasebesi
- Gerçeğe Uygun Değer Muhasebesi, muhasebenin en tarafsız şeklidir ve modern muhasebe standartları tarafından kabul edilirken, Tarihsel Muhasebe, geçmiş fiyatlara dayanır ve daha önce muhasebe standartları tarafından kullanılmıştır.
- Gerçeğe uygun değer muhasebesi, Bilanço ve Kar ve Zarar gibi Muhasebe Tablolarında oynaklık getirir çünkü kar / zarar her dönemden sonra işaretlenir. Buna karşılık, Tarihsel muhasebe, piyasada herhangi bir işaret olmadığından ve tablolarda gösterilen değer sabit kaldığından Bilanço ve Kar / Zararı sabit tutar.
- Gerçeğe Uygun Değer muhasebesi, Bilançoyu bilançoda gösterilen fiyatlar gibi daha gerçekçi kılar, oysa Tarihsel Maliyet muhasebesi eski fiyatlandırmadır. Bu muhasebe kapsamında Mali Tablolarda gösterilen değere güvenilemez. Tarihsel muhasebede satın alma değeri, piyasadaki fiili fiyatına bakılmaksızın sabit kalır.
Avantajlar ve dezavantajlar
Avantajlar
- Gerçeğe uygun değer muhasebesi, bilançodaki kalemlerin cari fiyatlarını yansıtır. Yani Bilanço çok güncellenir ve varlığın gerçek resmini ortaya çıkarır
- Gerçekleşmemiş kazançlar / zararlar bu sistem altında işaretlendiğinden, paydaşların gerçek kar / zarar resmini elde etmelerine yardımcı olur.
- Gerçeğe uygun değer kullanıldığında, yönetim fiyatlandırma ile oynayamaz ve denetçi fiyatları kolayca kontrol edebilir
Dezavantajları
- Gerçeğe uygun değerin belirlenmesi zaman zaman acı vericidir. Çok fazla alıcı ve satıcı yoksa, Adil Değerin belirlenmesi zordur.
- Yönetim, varlığın fiili satışı sırasında devam etmeyebilecek gerçekleşmemiş bir kazanç göstererek karla oynayabilir.
- Gerçeğe Uygun Değer, finansal tablolara birçok yatırımcının beğenmediği oynaklık getirir. Yatırımcılar güvenebilecekleri istikrarlı bir bilançoyu tercih ederler.
Sonuç
Adil Değer Muhasebesi, şirketin gerçek resmini gösterdiği için modern muhasebe tarafından kabul edilmektedir. Ve yavaş yavaş, muhasebe standartları ona doğru ilerliyor. Gerçeğe uygun değer verimli bir şekilde hesaplanmalıdır; hesaplamasında herhangi bir manipülasyon olmamalıdır.
