Ertelenmiş Vergi Varlıkları için Yevmiye Kayıtları
Bir şirket, belirli bir mali dönem için vergisini fazla ödemiş veya geçici vergi ödemişse, ödenen fazla vergi ertelenmiş vergi varlığı olarak bilinir ve vergilendirilebilir gelir ile muhasebe geliri arasında bir fark olduğunda yevmiye kaydı oluşturulur.
Ertelenmiş vergi varlığının aşağıdaki senaryosu olabilir:
- Defter kârı vergiye tabi kardan daha az ise. Daha sonra ertelenmiş vergi varlıkları oluşturulur.
- Defterlere göre hesaplarda bir kayıp varsa, ancak gelir vergisi kurallarına göre şirket bir kar gösteriyorsa, bu durumda verginin ödenmesi gerekir ve gelecek yıl vergi ödemesi için kullanılabilecek ertelenmiş vergi varlıkları altında kalır.
Ertelenmiş Vergi Varlığı Yevmiye Kayıtlarına Örnekler
Şirketinizin 30.000 $ 'lık bir varlık satın aldığını varsayalım, bu varlık 3 yılda düz bir şekilde amortismana tabi tutulabilir ve hiçbir kurtarma değeri olmadan. Ancak bazı vergi kuralları nedeniyle, vergi amacıyla bu varlık birinci yılda tamamen amortismana tabi tutulabilir. Diyelim ki vergi oranı% 30 ve önümüzdeki üç yıl için FAVÖK yılda 50.000 dolar.
1. yılda:
- FAVÖK = 50.000 $
- Kitaplara göre amortisman = 30.000 / 3 = 10.000 $
- Kitaplara Göre Vergi Öncesi Kâr = 50000-10000 = 40.000 $
- Kitap başına vergi = 40000 *% 30 = 12.000 $
Ancak vergi kuralına göre bu varlık ilk yıllarda tamamen amortismana tabi tutulabilir.
- Vergi kurallarına göre Vergi öncesi kar = 50000-30000 = 20.000 $
- Ödenen fiili vergi = 20.000 *% 30 = 6.000 ABD doları
Vergi ve muhasebe kuralları nedeniyle, şirketiniz ilk yıl daha fazla vergi göstermiş ancak daha az vergi ödemiştir, bu da 1. yıl için defterinde ertelenmiş vergi yükümlülüğü yarattığı anlamına gelir.
- 1. yılda ertelenmiş vergi yükümlülüğü = 12000-6000 = 6.000 $
Ertelenmiş verginin tanınması için 1. yılda aşağıdaki yevmiye kaydı geçmiş olmalıdır:
2. yılda:
- Kitap başına vergi aynı olmalıdır = 12.000 $
Ancak gerçekte, tüm varlığı 1. yılda, yani ikinci yılda amortismana tabi tuttunuz.
- Ödenen fiili vergi = 50.000 *% 30 = 15.000 ABD doları
Y2'de görebileceğimiz gibi ödenen gerçek vergi, kitaplarda ödenen vergiden daha fazladır, yani
- Y2'de ertelenmiş vergi varlığı = 15.000 -12.000 = 3.000 ABD doları
Ertelenmiş vergi varlığının tanınması için 2. yılda aşağıdaki yevmiye kaydı geçmiş olmalıdır:
3. Yıl -
3. yılda da aynı şekilde:
- Ertelenmiş vergi varlığı = 3.000 ABD doları
Ertelenmiş verginin tanınması için 3. yılda aşağıdaki yevmiye kaydı geçirilmelidir:
Şimdi, bu üç yılda toplam ertelenmiş vergi borcu = 6.000 $ ve toplam ertelenmiş vergi varlığı = 3.000 $ + 3.000 $ = 6.000 $ görüyorsanız, bu nedenle varlığın ömrü boyunca ertelenmiş vergi varlığı ve ertelenmiş vergi borcu birbirini geçersiz kılmıştır.
| Ayrıntılar | Y1 | Y2 | Y3 |
| FAVÖK (a) | 50.000 | 50.000 | 50.000 |
| Muhasebe defterlerine göre amortisman (b) | 10.000 | 10.000 | 10.000 |
| Muhasebe defterlerine göre Vergi Öncesi Kar (ab) | 40.000 | 40.000 | 40.000 |
| Muhasebe defterlerine göre vergi (% 30) | 12.000 | 12.000 | 12.000 |
| Vergi kurallarına göre amortisman | 30.000 | - | - |
| Vergi öncesi gerçek kar | 20.000 | 50.000 | 50.000 |
| Ödenen fiili vergi (% 30) | 6.000 | 15.000 | 15.000 |
| Ertelenmiş vergi varlığı (yükümlülüğü) | (6.000) | 3.000 | 3.000 |
Microsoft Ertelenmiş Gelir Vergisi Beyanı
Microsoft Corp, Washington merkezli çok uluslu bir ABD şirketidir. Microsoft Office gibi yazılım geliştirme, üretim ve lisanslama işindedir. 2018 yıllık raporuna göre, yıllık geliri 110,4 Milyar Dolardır.
Aşağıda, ertelenmiş vergi varlığı ve yükümlülüğü tablosunun ekran görüntüsü bulunmaktadır. Gördüğümüz gibi, Ertelenmiş Vergi Varlığı çoğunlukla "Tahakkuk Gelirleri" ve "Krediye Devredilenler" den oluşturulmuştur. Ertelenmiş vergi yükümlülüğünün ana kaynağı Kazanılmamış Gelirdir. 2017'den 2018'e kadar Net Ertelenmiş vergi varlıkları -5.486 milyondan 828 milyon dolara çıkarıldı.
Kaynak: https://www.microsoft.com
Amazon Ertelenmiş Vergi Varlığı
Amazon, Washington merkezli bir Amerikan çokulusludur. Amazon'un birincil odak noktası e-ticaret, bulut bilgi işlem ve yapay zekadır. 2018 yıllık raporuna göre, yıllık geliri 233 Milyar Dolardır. Aşağıda, Amazon'un Ertelenmiş Vergi Varlığı ve Ertelenmiş Vergi Yükümlülükleri beyanının ekran görüntüsü bulunmaktadır. Ertelenmiş vergi varlıkları için Ana Kaynaklar, Önden Düşen Zarar ve Stok Temelli tazminattır. “Amortisman ve itfa” ertelenmiş vergi yükümlülüklerinin ana kaynağıdır. 2017'den 2018'e, net Ertelenmiş vergi yükümlülükleri 197 milyon dolardan 544 milyon dolara yükseldi.
Kaynak: https://ir.aboutamazon.com
Avantajlar
- Bir şirketin vergi ve muhasebe amaçları için farklı hesaplar göstermesi tamamen yasaldır. Dolayısıyla, bu ertelenmiş vergi işlevini kullanarak, bir şirket daha az kar gördüğünde daha az vergi ödeyebilir ve vergi ödemesini kârın artacağı gelecek yıllar için erteleyebilir.
Dezavantajları
- Ertelenmiş vergi varlıkları günlüğü kaydı, gelecek yıllarda şirketin nakit akışlarını etkileyebilir. Bu nedenle, bir şirketin gelecekteki parayı göz önünde bulundurarak bunu kullanması gerekecektir.
- Bir şirketin finansal raporunu incelerken, bir yatırımcı, ertelenmiş vergi varlık ve yükümlülüklerinin etkisine bakmadan şirketin net gelirine bakarak kandırılabilir.
- Yasal olmasına rağmen şirketler, özelliklerinden yararlanmak için bazı yasadışı yollar kullanabilir.
Sonuç
Ertelenmiş vergi varlıklarını veya yükümlülüklerini anlarken ve uygularken, şirketler ve yatırımcıların bunun gelecekteki nakit akışı etkisini analiz etmesi ve anlaması önemlidir. Gelecekteki nakit akışı, ertelenmiş vergi varlıkları veya yükümlülüklerinden etkilenebilir. Ertelenmiş vergi borcu artıyorsa, bu bir nakit kaynağı olduğu anlamına gelir ve bunun tersi de geçerlidir. Dolayısıyla, bu ertelenmiş vergiyi analiz etmek, dengenin nereye gittiğini değerlendirmeye yardımcı olur.
