Tarihi Maliyet ile Gerçeğe Uygun Değer Arasındaki Fark
Değerleme oldukça öznel bir konudur. Değerleme, tüm işlemler, iş analizi ve tüm birleşme ve devralma anlaşmalarının temelini oluşturur. Değerleme tarihi maliyet, gerçeğe uygun değer, kavramsal değer, içsel değer, vb. Olabilir. Değerleme yapmanın birincil amacı, işlem veya işlem yapılacak varlığın doğru değerini belirlemektir. Bu sadece satıcıların malları için doğru fiyatı belirlemelerine yardımcı olmakla kalmaz, aynı zamanda müşterinin hangi pazar sınıfında tanımlanabileceğini ve anlaşmanın kapatılabileceğini belirleme seviyesine ulaşmada yardımcı olur.
Bu makalede, Geçmiş Maliyete Karşı Gerçeğe Uygun Değere ayrıntılı olarak bakıyoruz -
Tarihsel Maliyet nedir?
Geçmiş Maliyet, işlemin yapıldığı fiili fiyat anlamına gelir. Bakiyede bulunan tüm emtia veya varlıkların tarihi değerde açıklanması gerekir. Tarihsel maliyet, genel olarak maddi duran tesis ve ekipmanı kaydetmek için bir ölçü olarak kabul edilir. Varlıkları her zaman, amortismanın hesaplanması ve diğer yasal konular için dikkate alınacak tarihsel bir temelde gösterir.
Gerçeğe Uygun Değer nedir?
Gerçeğe uygun değer, varlığın piyasadaki gerçek değeri anlamına gelir. Gerçeğe uygun değer büyük ölçüde talebe, mevcudiyete, çabuk bozulabilirliğe, piyasaya, varsayımlar dizisine, vb. Bağlıdır. Profesyonellerin herhangi bir varlığın, emtianın veya maddi olmayan varlığın gerçeğe uygun değerini belirlemesi gerekir. Gerçeğe uygun değer, içsel değer, aktüeryal değer, piyasa fiyatı vb. Olarak da bilinir.
Tarihsel Maliyet ve Gerçeğe Uygun Değer Örneği
Bir örnekle tarihsel maliyeti ve gerçeğe uygun değeri anlayalım
ABC Ltd, 2002'de 100.000 ABD Doları değerinde arazi satın aldı.
- Bu arazinin 2018'deki gerçek piyasa fiyatı 1,75 milyon dolar civarında.
- Burada arazi, bilançoda 100.000 $ olarak yansıtılacaktır, bu da tarihsel değerden başka bir şey değildir.
1,75 milyon dolarlık piyasa değeri, varlığın gerçeğe uygun değeri olarak kabul edilir.
Geçmiş Maliyete Karşı Gerçeğe Uygun Değer İnfografikleri
Burada size Geçmiş Maliyet ile Gerçeğe Uygun Değer arasındaki en önemli 8 farkı sunuyoruz.
Geçmiş Maliyete Karşı Gerçeğe Uygun Değer - Temel Farklar
Geçmiş Maliyet ile Gerçeğe Uygun Değer arasındaki kritik farklar aşağıdaki gibidir -
- Tarihsel maliyet, varlığın satın alındığı veya işlemin yapıldığı işlem fiyatı veya elde etme fiyatı iken Gerçeğe uygun değer, bir varlığın karşı taraftan getirebileceği piyasa fiyatıdır.
- Hindistan GAAP'ye göre, Hindistan'da, geçmişe dayalı muhasebeyi takip ediyoruz. Ancak, küresel düzeyde IFRS, gerçeğe uygun değere dayalı muhasebe gerektirir.
- Duran varlığın amortismanı tarihi maliyet üzerinden hesaplanırken, varlıklardaki değer düşüklüğü gerçeğe uygun değerleri üzerinden hesaplanmaktadır.
- Gerçeğe uygun değer türetme için profesyonellere ihtiyaç duyulurken, layman bile tarihsel maliyeti türetebilir.
- Bilançoda, PP&E Tarihi maliyet üzerinden açıklanacak, Finansal Araçlar ise gerçeğe uygun değer üzerinden açıklanacaktır.
- Gerçeğe uygun değer hesaplaması oldukça karmaşıktır ve teknik ve niş beceriler gerektirirken, tarihsel maliyet türetme kolay ve büyük ölçüde hazırdır.
- Tarihi Maliyet hesaplaması herhangi bir varsayım gerektirmez; ancak, Gerçeğe uygun değer hesaplamasının kendisi çeşitli varsayımlara ve çeşitli hesaplama yöntemlerine bağlıdır.
- Mali tablolardan biri, karşılaştırma için aynısını kullanıyor. Tarihsel maliyet esaslı muhasebe, farklı amortisman yöntemleri, envanter kaydı vb. Olabileceğinden daha iyi bir karşılaştırma vermeyecektir. Ancak, Gerçeğe uygun değere dayalı muhasebe, daha iyi karşılaştırılabilirliğe yardımcı olur.
Geçmiş Maliyete Karşı Gerçeğe Uygun Değer Başa Baş Farkı
Şimdi, Geçmiş Maliyet ile Adil Değer arasındaki başa baş farka bakalım.
| Temel - Geçmiş Maliyet ve Gerçeğe Uygun Değer | Tarihi maliyet | Makul değer | ||
| Tanım | Tarihsel Maliyet, bir işlemin yapıldığı veya varlığın satın alındığı maliyettir. | Gerçeğe uygun değer, varlığın getirebileceği mevcut piyasa fiyatı anlamına gelir. | ||
| Amortisman / Değer Düşüklüğü | Amortisman her zaman tarihsel maliyet üzerinden hesaplanır. | Değer düşüklüğü her zaman gerçeğe uygun değer esasına göre hesaplanır. | ||
| Layman / Profesyonel | Meslekten olmayan kişi, işlem fiyatından başka bir şey olmadığı için tarihsel maliyeti kolayca belirleyebilir. | Gerçeğe uygun değeri hesaplamak için Profesyoneller / Aktüerler gereklidir. | ||
| Bilançodaki kalemler | Hindistan GAAP uyarınca, Mal, Tesis ve Ekipmanın bilançoda tarihi maliyet üzerinden açıklanması gerekmektedir. | Hindistan GAAP uyarınca, Finansal Araçların bilançoda Gerçeğe uygun değer ile açıklanması gerekmektedir. | ||
| Muhasebe Standardı | AS 16, geçmiş maliyete dayalı değerleme gerektirir | AS 30,31 ve 32 ile UFRS 9, Gerçeğe Uygun Değere dayalı değerleme gerektirir. | ||
| Hesaplama | Tarihsel maliyet hesaplaması kolaydır ve kolaylıkla türetilebilir. | Gerçeğe uygun değer hesaplaması oldukça karmaşıktır. | ||
| Varsayımlar | Tarihsel Maliyet herhangi bir varsayım gerektirmez. | Gerçeğe Uygun Değer hesaplaması, hangi gerçeğe uygun değerin türetilebileceğine dayalı çeşitli varsayımlar gerektirir. | ||
| Karşılaştırılabilirlik | Amortisman, envanter değerlemesi, vb. İçin çeşitli yöntemler benimsenmiş olabileceğinden, geçmişe dayalı değerleme altında karşılaştırma mümkün değildir. | Tüm varlıklar gerçeğe uygun değer üzerinden açıklanacağından, söz konusu değerleme yöntemi kapsamında 2 işletme arasında karşılaştırma yapmak mümkündür. |
Son düşünceler
İş tartışılırken değerleme işin özüdür. Gerçeğe uygun değer, aynı işlemin o tarihteki elde edilebilir değerini gösterirken, tarihsel değer, satın alma anındaki işlemin değerini takip edecektir. Ayrıca, bunların hesaplanmasında ve çeşitli varsayımlara dayalı olarak farklı değerlemelerin türetilmesinde birçok yaklaşım vardır. Doğru yöntemi seçmek her zaman zordur. Ayrıca, seçilen yönteme bağlı olarak finansal bir etki olacaktır.
