Denetim Riski nedir?
Denetim riski, şirket denetçisi tarafından herhangi bir nitelik olmaksızın doğrulanmış ve denetlenmiş olmasına rağmen, şirket için önemli olan hatayı şirketin mali tablolarında içermesi olasılığıdır.
Basit bir ifadeyle, denetim riski, finansal tabloların kuruluşun fiili bir finansal durumunu tam olarak temsil etmeme riski veya denetim görüşü, tabloların herhangi bir önemli yanlışlık içermediğini doğrulamasına rağmen gerçekleri gizlemeye yönelik kasıtlı bir girişim olarak tanımlanır. Bu riskin hissedarlar, alacaklılar ve olası yatırımcılar üzerinde bir etkisi olabilir.
- Bu risk, Müşterilerden veya Denetçilerden biri veya her ikisi nedeniyle ortaya çıkabilir.
- Bu riskin iki nedeni olabilir - hatalar / hatalar veya kasıtlı bir yanlış beyan.
İlk 3 Denetim Riski Türü
İlk 3 Tür şunlardır:
# 1 - Doğal Riskler
Yapısal risk, kontrol edilemeyen faktörlerden dolayı önlenemeyen ve Denetimde de bulunmayan risktir.
Örnek: Yüksek değerli nakit tutarı içeren işlemler, yüksek değerli çekler içeren işlemden daha doğal risk taşır.
İçsel Risk Kaynakları:
- Türev enstrümanları içeren karmaşık ticari işlemler;
- Tanımlanamama riskine yol açabilecek yüksek düzeyde muhakeme gerektiren işlemler;
- Teknolojik gelişmelerin sık sık yaşandığı sektör, firmaları teknolojinin eskime riskine maruz bırakabilir.
- Geçmişte belirli rakamları zaten yanlış bildiren bir şirketin, bunu tekrar yanlış bildirme olasılığı daha yüksek olabilir.
# 2 - Kontrol Riskleri
Kontrol Riski, iç kontrollerin başarısız olması nedeniyle finansal tablolarda hata veya yanlışlık oluşması riskidir.
Örnek: Yönetimin, ilk etapta bu işlemleri yapmaya yetkili olmayan personel tarafından gerçekleştirilen işlemi kontrol edip engelleyememesi.
Kontrol Riski Kaynakları:
- Yönetimin finansal raporlama için uygun ve etkili iç kontrolü aşılamaması.
- Mali raporlamadan sorumlu kişiler arasında uygun görev ayrımının sağlanamaması;
- Uygun dokümantasyon ve dosyalama kültürünün olmaması;
# 3 - Tespit Riskleri
Tespit riski, Denetçinin finansal tablolarda herhangi bir hata veya yanlışlık tespit edememesi, dolayısıyla firmanın finansal tabloları hakkında yanlış görüş vermesi riskidir.
Örnek: Denetçilerin, finansal tabloların şirket tarafından sürekli olarak yanlış bildirildiğini tespit edememesi.
Tespit Riski Kaynakları:
- Yetersiz denetim planlaması, denetçi tarafında yanlış denetim prosedürlerinin seçilmesi;
- Denetçinin denetim yönetimi ile zayıf etkileşim ve katılımı;
- Müşterinin işi hakkında yetersiz bilgi ve finansal tabloların karmaşıklığı;
- Numune büyüklüğünün yanlış seçimi.
Denetim Riski Formülü
Genel olarak Risk, yukarıdaki üç tür denetim riskinin tümü birleştirilerek hesaplanır. Formül aşağıdaki gibidir:
Denetim Riski = İçsel Risk * Kontrol Riski * Tespit RiskiYukarıdaki risk faktörlerine dayanarak, Denetçiler risk düzeyine ulaşabilir ve bununla başa çıkma stratejisine karar verebilir.
Denetim Riski Nasıl En Aza İndirilir?
- İlgili iş ve işlemler hakkında yeterli bilgiye sahip güçlü bir Denetim ekibine sahip olmak;
- Ekibe mali analizi yapması için yeterli zaman verilir;
- İş felsefesini ve uygulamalarını anlamak için müşteri firmanın yönetimi ile güçlü bir etkileşim sağlamak;
- Uygun ve yeterli numune alma tekniklerinin sağlanması;
- Kontrolün güçlü mü yoksa zayıf mı olduğunu bilmek için müşterinin iç kontrol sistemlerinin doğru değerlendirilmesi;
- Uygun denetim planlaması ve Denetim prosedürünün seçimi;