Varyans Analizi nedir?
Varyans analizi, işletmenin ulaşması beklenen standart sayıları ile elde ettiği gerçek sayılar arasındaki farkın belirlenmesi ve incelenmesini ifade eder ve bu, işletmenin, ürünlerin üretimi ve satışı sırasında ortaya çıkan maliyet açısından olumlu veya olumsuz sonuçları analiz etmesine yardımcı olur. üretilen veya satılan iş veya miktar vb.
Basit bir deyişle, finansta öngörülen davranışa karşı fiili sonucun sapmasının incelenmesidir. Bu, esasen gerçek ve planlanan davranış arasındaki farkın nasıl gösterdiğiyle ve iş performansının nasıl etkilendiğiyle ilgilidir.
İşletmeler, performansları için ilk önce standartlarını planlarlarsa sonuçlarını genellikle iyileştirebilirler, ancak bazen gerçek sonuçları, beklenen standart sonuçlarıyla eşleşmez. Gerçek sonuç geldiğinde, Yönetim, iyileştirilmesi gereken alanları bulmak için standartlardan farklılıklara odaklanabilir.
Örneğin, Taj Hotel'in temizlik ekibine saatte 5 dolar ödediğini varsayalım. Temizlik ekibinin odayı temizlemesi yönetimin planladığından daha mı uzun sürdü? Bu, doğrudan bir İşgücü Varyansı verimliliği ile sonuçlanır.
Açıklama
Bir şirketin 200 milyon dolar değerinde mal satarak 100 milyon dolar kar elde etmeyi hedeflediğini ve toplam üretim maliyetinin 100 milyon dolar olduğunu varsayalım.
Ancak yıl sonunda şirket, kârın 100 milyon dolar yerine 50 milyon dolar olduğunu gözlemledi, ki bu bir organizasyon için pek uygun değil, bu yüzden şirketin belirlediği hedefe ulaşamamanın nedenini düşünmesi gerekiyor. . Üretim maliyetinin 100 milyon dolardan 120 milyon dolara değiştiğini öğrendikleri gerçekleri analiz ederek şirketin kârını etkileyen bazı faktörler var. Aşağıdaki faktörlerden dolayı üretim maliyeti değişiklikleri
- Malzeme maliyetinde değişiklik.
- İşgücü Maliyetinde Değişim
- Ve Genel Maliyetteki Değişim
Dolayısıyla, Fiili çıktıdan Standart çıktıya olan farka varyans denir
Varyans Türleri
- Kontrol edilebilir varyans, gerekli önlemler alınarak kontrol edilebilir.
- Kontrol Edilemez Varyans (UV), Departman başkanının kontrolü dışındadır.
- UV doğası gereği standartsa ve kalıcıysa, standart revizyon gerektirebilir
- Düzeltici önlem için yaklaşabilmek için varyans analizinin nedenini bilmek çok önemlidir.
Bütçelemede İlk 4 Varyans Analizi Türü
Aşağıda, En İyi 4 Varyans Analizi türü verilmiştir.
# 1 - Materyal Varyansı
- Çok fazla öderseniz satın alma maliyeti artar
- Çok fazla malzeme kullanırsanız, üretim maliyeti artar
Hem satın alma hem de üretim maliyetleri birbirine bağlıdır, bu nedenle sadece satın alma maliyetini değil, aynı zamanda toplam varyansı bilmek için Üretim Maliyetini de incelemeliyiz.
Malzeme Varyansı Örneği
Aşağıda verilen malzeme varyansı örneği
Maliyet farkı
A: (Standart Miktar: 800 Kg) * (Standart Fiyat: Rs.6 / -) - (Gerçek Miktar: 750kg) * (Gerçek Fiyat: Rs.7 / -)
B: (Standart Miktar: 400 Kg) * (Standart Fiyat: Rs. 4 / -) - (Gerçek Miktar: 750kg) * (Gerçek Fiyat: Rs. 5 / -)
Malzeme Maliyeti varyansının Etkisi Fiyat ve Miktar'dan kaynaklanmaktadır.
Fiyatın Malzeme Varyans Analizine Etkisi
A Tipi Fiyat Değişimi 750 Kg için (Rs.7 / - eksi Rs.6 / -) şeklindedir.
- Fiyatın Malzeme A Üzerindeki Etkisi: (Rs. 1 / -) * (750Kg) = Rs. 750 (A)
B Tipi Fiyat Değişimi 750 Kg için (Rs.5 / - eksi Rs.4 / -) şeklindedir.
- Fiyatın Malzeme B Üzerindeki Etkisi: (Rs. 1 / -) * (500Kg) = Rs. 500 (A)
Fiyatın toplam etkisi = Rs. 750 (A) + Rs. 500 (A) = Rs. 1250 (A)
- * F Uygun anlamına gelir
- * A, Olumsuz anlamına gelir.
Miktarın Malzeme Varyansı Analizi Üzerindeki Etkisi
A Tipi Malzemede Kullanılan Miktar Değişimi (800 Kg- 750 Kg) * 6
- Miktar veya Tip A'daki değişiklikten kaynaklanan fiyat: 300 (F)
B Tipi malzemede Kullanılan Miktar Değişimi (400 Kg - 500 Kg) * 4
- Miktar veya Tip A'daki değişiklikten kaynaklanan fiyat: 400 (A)
Miktarın Maliyet Varyansı Üzerindeki Etkisi 300 (F) -400 (A) = 100 (A)
Miktar ayrıca iki kategoride analiz edilebilir, yani Verim ve Karışım. Verim, kalitesiz malzeme veya fazla malzeme kullanılması nedeniyle oluşur. Buna karşılık, Mix, üretim sürecinde iki malzemenin farklı oranlarda bir arada kullanılmasından kaynaklanmaktadır.
# 2 - İşgücü Varyansı
İşgücü Varyansı, gerçek işçilik maliyeti öngörülen işgücü maliyetinden farklı olduğunda ortaya çıkar.
- Çok fazla ödersen, bu kişisel olur
- Üretimi etkileyecek Emek verimliliği denen çok fazla saat kullanırsanız
İşgücü Varyansı Örneği
Standart (1 Saatlik 4 adet üretim)
- Becerikli: 2 işçi @ 20 /
- Yarı vasıflı: 4 işçi @ 12 / -
- Vasıfsız: 4 İşçi @ 8 / -
Gerçek Çıktı
- Becerikli: 2 işçi @ 20 /
- Yarı vasıflı: 3 işçi @ 14 / -
- Vasıfsız: 5 İşçi @ 10 / -
- 200 Saat Çalışma
- 12 Saat Boşta kalma süresi
- 810 Adet Üretim
- Nitelikli İşçi için Fiili Süre: 200 * 2 (Çalışan Sayısı) = 400 Saat
- Nitelikli İşçi için Fiili Çalışma Süresi: (200 Saat - 12 (Boşta Kalma Süresi) * 2 (Çalışan Sayısı) = 376 Saat
Nitelikli İşçi için Standart Saat
- 4 Parça (Standart saat) üretmek için, yetenekli bir işçinin 810 parçayı üretmek için 2 saate ihtiyacı vardı.
- 4/2 * (810) = 405 Saat
Doğrudan İşçilik Maliyeti Varyansı
- (Standart saat * Standart Hız) - (Gerçek Zaman * Gerçek Oran)
Doğrudan İşgücü Oranı Varyans Analizi
- (Standart Fiyat - Gerçek Oran) * Gerçek Zaman
Doğrudan İşgücü Verimliliği Varyansı
- Standart Fiyat * (Standart Saat - Gerçek Zaman)
İşgücü Varyansının Nedenleri
- Zamanla İlgili Sorunlar.
- Tasarım ve kalite standardında değişim.
- Düşük Motivasyon.
- Kötü çalışma koşulları.
- İşgücünün yanlış programlanması / yerleştirilmesi;
- Yetersiz Eğitim.
- Puanla İlgili Sorunlar.
- Artışlar / yüksek işçilik ücretleri.
- Mesai.
- Daha yüksek oranlara yol açan işgücü kıtlığı.
- Sendika anlaşması.
# 3 - Değişken Genel Giderler (OH) Varyansı
Değişken genel giderler aşağıdaki gibi maliyetleri içerir:
- Üretilen birimlere ödenmesi gereken patentler
- Üretilen birim başına güç maliyeti
Toplam genel gider farkı, aşağıdakiler arasındaki farktır:
- İşletmenin fiili çıktısı için katlanılan fiili Değişken Genel Gider
- Gerçek çıktı için katlanmamız gereken standart değişken ek yük
- Değişken OH Varyansı = (SH * SR) - (AH * AR)
Değişken Genel Gider Varyansı Örneği
Genel Giderler Varyansının Nedenleri
- Sabit genel giderlerin az veya fazla emilimi;
- Talepte düşüş / yanlış planlama.
- Arızalar / Güç Kesintisi.
- İşgücü sorunları.
- Şişirme.
- Planlama eksikliği.
- Maliyet kontrolü eksikliği
# 4 - Satış Farkları
- Satış Değeri Varyansı = Bütçelenmiş Satışlar - Fiili Satışlar
Diğer Satış Varyansı, satış fiyatındaki değişiklik veya Satış Hacmindeki Değişiklikten kaynaklanır
- Satış Fiyatı Varyansı = Gerçek Miktar (Fiili Fiyat - Bütçelenmiş Fiyat)
- Satış Hacmi Varyansı = Bütçelenen Fiyat (Gerçek Miktar - Bütçelenen Miktar)
Satış Farkının Nedenleri
- Fiyat Değişimi.
- Pazar Büyüklüğündeki Değişim.
- Şişirme
- Pazar Payındaki Değişim
- Müşteri Davranışında Değişim
Dolayısıyla Varyans analizi, gerçek performansı Standartlarla karşılaştırarak Riski en aza indirmeye yardımcı olur.
