Adli Denetimin Anlamı
Adli Denetim, mahkemede yasal işlemler için kullanılabilecek kanıtları bulmak için bir ticari işletmenin mali kayıtlarının soruşturma yoluyla yapılandırılmış bir incelemesidir. Bu, iç denetimin bir adım önündedir ve bu denetimi yapan kişi, muhasebe ve denetim konusunda uzman bilgisinin yanı sıra hukuk ve yasal çerçeve bilgisine sahip olmalıdır.
Adli Denetim Yapma Nedenleri
# 1 - Çıkar Çatışması
Bir çalışan, böyle bir durumda şirket kaybı pahasına kişisel kazanç için pozisyonunu kötüye kullandığında, bir adli denetim devreye girer.
Örneğin, Yönetici, kişisel ilişki içinde olduğu bir çalışanın fazla / istenmeyen masraflarını onaylıyor. Bu durumda, yönetici bu faaliyetten maddi olarak yararlanmayacak, ancak kişisel olarak, çalışanı üzerinde bir miktar kaldıraç elde edecektir.
# 2 - Rüşvet
Para teklif eden veya işleri halletmek için bazı pahalı hediyeler veren veya durumu kendi lehine yapan bir organizasyonda rüşvettir.
Örneğin, Satın Alma Departmanı Başkanı, malzemeyi diğer satıcılara kıyasla daha yüksek bir maliyetle veya daha düşük maliyetle tedarik edecek olan satıcıdan satın almayı onaylar. Yine de ürünün kalitesi iyi değil ve o satıcıdan kişisel tazminat alıyor.
# 3 - Varlıkların Kötüye Kullanılması
En yaygın ve en yaygın dolandırıcılık türüdür. Bu çalışanlar, şirketin varlıklarını kendi çıkarları için kötüye kullanıyorlar.
Örneğin, sahte fatura ibrazına göre paranın serbest bırakılması. Şirket varlıklarını kişisel kullanımı için en yaygın şekilde kullanan şirket kırtasiye malzemeleri, Şirket envanterini belirli bir envanterin hasar gördüğünü / son kullanma tarihinin geçtiğini göstererek kullanmak (bu çoğunlukla Hızlı Tüketim şirketlerinde oldu).
# 4 - Mali Tabloların Yanlış Beyanı
Bu tür dolandırıcılık genellikle şirketin gerçek performansına karşı daha iyi performans gösterdiğini göstermek için daha yüksek bir şirket düzeyinde gerçekleşir, böylece yatırımcılar şirkete yatırım yapmaktan çekinmezler ve kredi verenler daha düşük faiz oranlarında kolayca kredi sunabilir. Üst yönetim, şirket performansına bağlı olarak ikramiye veya teşvikler alarak da fayda sağlayacaktır. Yanlış beyan, tahakkuk eden giderlere veya borçlulara karşı daha az karşılık gösterilerek, koşullu herhangi bir yükümlülüğü gizleyerek, yatırımcı veya borç verenleri etkileyebilecek bilgiler hakkında uygun açıklama yapılmaması yoluyla yapılabilir.
Adli Denetimin Adımları
Adli denetimin dört adımı vardır:
- Araştırmanın planlanması
- Kanıt Toplama
- Raporlama
- Mahkeme Davaları
# 1 - Araştırmayı Planlamak
Denetçiler, incelemelerini hiçbir şeyin dışarıda bırakılmaması ve denetimin amacına ulaşılacağı şekilde planlayacaklardır. Aşağıda, denetçinin akılda tutacağı bazı noktalar bulunmaktadır:
- Gerçekleştirilen dolandırıcılığın tespiti
- Dolandırıcılığın yapıldığı dönem
- Dolandırıcılığın nedeni veya dolandırıcılığın temel nedeni
- Dolandırıcılığa karışan çalışanları bulun
- Şirketin mali veya mali olmayan dolandırıcılık nedeniyle uğradığı zarar
- Delil toplama, mahkeme işlemlerinde dolandırıcılık yoluyla tesis edilebilir.
- Gelecekte bu tür dolandırıcılıkların önlenmesi için yapılması gereken önlemleri önermek
# 2 - Kanıt Toplamak
Adli tıp denetimlerinin en önemli parçasıdır. Denetçi, sahtekarlığı belirledikten sonra, mahkemede doğrulanabilecek ve kabul edilebilir kanıtları toplayacaktır ve bu belgeler, dolandırıcılığın nasıl gerçekleştiğini, kimin yaptığını ve şirketin ne kadar zarara uğradığını yansıtacak şekilde olmalıdır.
Örnek - Bir satıcının hammadde satın alma işlemini tamamladığını ve bu sonuçlandırmada bazı kötü niyetli şeyler olduğundan şüphelendiğini varsayın, ardından denetçi aşağıdaki belgeleri inceleyecek ve toplayacaktır.
- Satıcıyı kim onayladı
- Kesinleştirme sırasında şirket politikasının takip edilip edilmediği
- Diğer 3-4 satıcıdan teklif alınmış veya alınmamış
- Alınması durumunda tüm bu tekliflerin fiyatlandırma ve kalite açısından birbirleriyle karşılaştırılıp karşılaştırılmadığı
- Sonlandırdıktan sonra, satıcının seçim sırasında gösterdiği aynı kalitede malzeme sağlayıp sağlamadığı;
# 3 - Raporlama
Yukarıdaki süreci tamamladıktan sonra, bir adli tıp denetçisi, yönetime / müşteriye sunmak için denetiminin bir özetini içeren bir rapor hazırlayacaktır. Rapor aşağıdaki noktaları içerir:
- Denetim sırasında Gözlem / Bulgu
- Dolandırıcılığı doğrulayacak kanıtlar toplandı
- Şirket ne kadar zarar gördü
- Dolandırıcılık nasıl yapıldı?
- Bu tür dolandırıcılığı durdurmak için hangi adımlar atılmalıdır?
Buna dayanarak, Rapor yönetimi, yasal işlemlere gidip gitmemeye karar verebilir.
# 4 - Mahkeme İşlemleri
Yönetim, adli denetim raporuna dayanarak yasal işlem başlatmaya karar veriyorsa, denetçi de hilenin nasıl yapıldığını ve kanıtların ifadesini nasıl destekleyeceğini açıklamak için yargılama sırasında mahkemede hazır bulunmalıdır. Adli tıp denetçisi, muhasebe dolandırıcılığını herkesin kolayca anlayabilmesi için basit bir dille basitleştirecektir.
Adli Denetim ve İç Denetim
- Şirkette herhangi bir şey olması durumunda sahtekarlığın bulunması için Adli Denetim yapılırken, muhasebe veya şirket politikalarındaki eksikliğin bulunması için iç denetim yapılır.
- Adli Denetçiler, hukuk konusunda uzman bilgiye sahip olmalıdır, ancak bu, iç denetçiler için zorunlu değildir.
- Adli tıp denetimlerinde toplanan kanıtlar yasal işlemler için kullanılabilirken, bir iç denetimde toplanan kanıtlar yasal işlemlerde kabul edilemez.
- Bir çalışanın kişisel kazancı için kasıtlı olarak dolandırıcılık yaptığından şüphelenildiğinde, adli tıp denetimi gereklidir. Aksine, tüm muhasebe politikalarının, muhasebe standardının takip edilip edilmediğini kontrol etmek için düzenli bir faaliyet olarak iç denetim yapılır, ancak hatalar yoğun bir şekilde yapılmamıştır.
Sonuç
Adli Denetim, geçmiş işlemi inceleyerek ve bir miktar dolandırıcılığın gerçekleştiğini kanıtlayacak ve mahkemede yasal işlemler için kullanılabilecek delilleri toplayarak dolandırıcılığı bulmak veya finansal tabloların yanlış beyanı gibi belirli bir amaç için gereklidir. İç denetim temelde uyumluluk, Politikalar, muhasebe standartları ve şirketlerin operasyonları için takip etmeleri gereken diğer kontrollere odaklanır.
