Faaliyet Bazlı Bütçeleme (Tanım, Örnek) - Avantaj dezavantaj

Faaliyet Bazlı Bütçeleme Nedir?

Aktivite Bazlı Bütçeleme, firmanın öncelikle firmanın maliyetini belirleyen aktiviteleri belirlediği, analiz ettiği, araştırdığı ve sonrasında sonuçlara göre bütçeyi hazırladığı bir bütçeleme sürecidir.

Formül aşağıdaki gibi temsil edilir,

Aktivite Bazlı Bütçeleme Formülü = Atanan Dalgıçtaki Maliyet Havuzu / Birimlerde Maliyet Faktörü

Faaliyet Bazlı Bütçeleme Örnekleri

Örnek 1

Washington Inc., geleneksel bir bütçeleme sisteminden faaliyet tabanlı bütçelemeye geçmeye karar verdi. Aşağıdaki bilgilere dayanarak, bütçelenen maliyeti bu sürücülere göre hesaplamanız gerekir.

Aktivite	Geçen Yıl Fiili Maliyet
Makine kurulumu	400000
Muayene Maliyeti	280000
Makine Kurulum Sayısı	700
Muayene Saatleri	15500

Çözüm

Şirket, geleneksel temelli faaliyet bütçeli yöntemine geçti ve bu nedenle burada maliyeti artıran iki faaliyet olduğunu görebiliriz.

ABC formülünü kullanarak: Maliyet Havuzu toplamı / Maliyet sürücüsü, genel gider maliyetini hesaplayabiliriz

Elimizde = Makine kurulum maliyeti / Makine kurulumu sayısı ve Muayene maliyeti / Muayene saatleri

Birim Başına Makine Kurulumunun Hesaplanması

= 400000/700

• = 571.43

Birim Başına Muayene Maliyetinin Hesaplanması

• = 280000/15500
• = 18.06 saatlik muayene maliyeti

Dolayısıyla, ABB'de maliyet, yalnızca enflasyonun hesaba katıldığı geleneksel bir yöntemde yapılan geçici bir oran değil, etkinlik düzeyinde belirlenir.

Örnek 2

Vista Inc, emsallerine göre daha yüksek maliyeti nedeniyle açık artırmayı kaybediyordu. Yönetim daha sonra Aktivite Bazlı Bütçelemeyi kullanarak yeni siparişlerinin maliyetini bütçelemeye karar verdi.

Aktivite Maliyet Faktörü	Geçen Yıl Maliyeti	Maliyet Faktörü	Geçen sene	Beklenen Etkinlik
Satın alma	900.000	Satın Alma Siparişlerinin Sayısı	41	59
Üretim Adımları	1518750	Kurulum Sayısı	25	30
Muayene	1200000	Muayene Saatleri	150	200
birleştirme	600000	Montaj Saatleri	400	400
Makine Bakımı	2250000	Makine Saatleri	2500	2600

Çözüm

Bir sonraki sipariş için beklenen aktivite verilir ve buna bağlı olarak, teklif olarak sağlanabilecek toplam maliyeti tahmin etmeniz gerekir.

Bu örnekte, tüm fiili maliyetler ve etkenler aynı şekilde verilmiştir ve son sırada oluşan maliyeti hesaplamak için aşağıdaki formülü kullanabiliriz ve aynısının aynı kaldığı varsayılır ve dolayısıyla yapabiliriz yeni sipariş için de tahmin.

Faaliyete Dayalı Bütçeleme formülünü kullanarak: Maliyet Havuzu toplamı / Maliyet sürücüsü

Aşağıda her faaliyet için hesaplamalar verilmiştir ve son sıraya göredir.

Yeni siparişin toplam maliyeti ve bütçelenen maliyet -

Yukarıdakiler, aynısını yapmanın geleneksel yolu yerine gerçek maliyeti yansıtacaktır.

Avantajlar

• Şirkette geleneksel bir bütçeleme yöntemi yerine Faaliyet bazlı bütçeleme (ABB) sistemleri kullanıldığında, bütçeleme süreci daha fazla kontrole sahip olabilir.
• Giderler ve Gelir planlaması, tahmini ve gelecekteki mali projeksiyonlarla ilgili anlamlı ayrıntılar sağlayacak doğru bir seviyede gerçekleşecektir.
• Son fakat en az olmayan şirket daha iyi kontrole sahip olabilir ve Faaliyet Bazlı Bütçelemeyi uygulayarak yıllık bütçesini genel firma hedefleriyle uyumlu hale getirebilir.
• Gereksiz faaliyetleri tespit ederek iş sürecini iyileştirmeye yardımcı olur, bu da burada çok fazla araştırma yapıldığı için maliyette bir artışa yol açar.

Dezavantajları

• Faaliyete Dayalı Bütçelemenin temel dezavantajı, uygulamanın daha pahalı olması ve geleneksel bütçeleme yönteminden nispeten daha maliyetli olmasıdır.
• Ayrıca, belirli bir düzeyde maliyetleri yakalamak için teknik ayrıntıların korunması gerekir.
• Bu süreç aynı zamanda, daha fazla yönetim zamanı tüketecek ve belirli zamanlarda maliyet yanlışlığına yol açabilecek, ürünün yanlış maliyetini gösterecek birçok varsayımı da içermektedir.
• Aynı zamanda sürecin derinlemesine anlaşılmasını gerektirir.

Önemli noktalar

En basit haliyle, Faaliyete Dayalı Bütçeleme aşağıdaki üç aşamayı takip edecektir:

• Faaliyetleri ayrıntılı araştırma yaparak tanımlayın ve bununla birlikte, yine süreç hakkında uygun bilgi gerektiren maliyet etkenlerini de tanımlayın.
• Şimdi, ya bir sonraki dönem için üretilecek birim sayısını tahmin edin ya da yeni bir sipariş gelebilir ve ayrıca bu aşamada sürücü başına ek yükü hesaplayın.
• Son aşamada, maliyet sürücü oranının hesaplanması ve yeni sipariş veya yeni üretim birimleri için aynısını çarpması gerekir ve bu, toplam tahmini veya bütçelenmiş maliyeti verir.
• Ancak yukarıdakilerden önce, gerekli zaman ve maliyetin yönetim veya şirket için yeterince uygun olup olmadığının belirlenmesi gerekir.
• Şirket, günlük olarak aynı şeyi yakalamak için gerekli kaynaklara, yazılıma ve iş gücüne sahip mi?
• Maliyet-fayda analizi, bunun uygulanmasından önce yapılmalıdır, çünkü yönetim, faydaların maliyete ağırlık vermesi gerektiğidir.
• Operasyonel yöneticiler makul bir ücret karşılığında işe alınabilir mi?

Sonuç

Maliyet veya bütçe atamanın geleneksel yolu, geçen dönemin genel maliyetini almak ve aynı şeyi enflasyona göre ayarlamak ve yeni sipariş için toplam maliyeti hesaplamaktı ve bu nedenle, sürece dahil olamayacakları faaliyetlerin maliyetini göz ardı etmekti. ve yine de suçlandı.

Bu nedenle, faaliyet bazlı bütçelemeyi uygulayarak, yönetim gerçekten üretim sürecine dahil olan faaliyetleri belirleyebilir ve buna göre ürünü fiyatlandırabilir ve maliyetten tasarruf edebilir ve dolayısıyla firmanın gelirini artırabilir.