Gelir Vergisi Muhasebesi
Gelir vergisi muhasebesi, ödenecek gelir vergisinin muhasebe defterlerinde muhasebeleştirilmesi ve cari döneme ilişkin vergi giderlerinin belirlenmesi için gereklidir. Mali yılın bitiminden önce veya sonra ödenmesi ve buna göre hesap defterlerine kaydedilmesi gerekir. Mali raporlama için mali tablolarda muhasebeleştirilen değer ile vergi açısından muhasebeleştirilen değer arasında bir fark vardır.
Gelir Vergisi Muhasebesinde Temel Terimler
Gelir vergisi muhasebesini anlamak için öncelikle aşağıdaki bileşenlerin anlamını anlamamız gerekir: -
- Muhasebe Karı - Muhasebe karı, tüm gelir ve giderleri dikkate aldıktan sonra ancak vergi öncesi kar ve zarar tablosunda gösterilen karı ifade eder.
- Vergiye Tabi Kar - Vergiye tabi kar, vergi yasalarına göre alınan ve vergi yasası uyarınca verginin ödenmesi gereken kar anlamına gelir.
- Cari Vergi - Cari vergi, cari yıl için geçerli vergi oranına göre vergilendirilebilir kâr üzerinden ödenecek veya ödenen vergidir.
- Ertelenmiş Vergi - Ertelenmiş vergi, zamanlama farklılıklarından kaynaklanan bir vergidir. Geçici / Zamanlama farklılıkları, varlıkların ve yükümlülüklerin mali tablodaki defter değerleri ile vergiye esas matrahla ilişkilendirilen Varlık ve yükümlülüklerin tutarı arasındaki farklardır.
Yukarıdaki terimleri anlamak için bir örnek verelim -
Yıl başında 1000 $ değerinde bir varlık satın alırsak ve finansal raporlama amacına göre Amortisman oranı% 10 ve vergi kanununa göre% 20 ve amortisman ve vergi öncesi kar 500 $ olur.
- Muhasebe kârı (500 $ - Muhasebeye göre amortisman (1000 $ *% 10 = 100 $) yani 400 $ olacaktır.
- Vergiye Tabi Kâr (500 $ - Vergiye göre amortisman (1000 $ *% 20 = 200 $)) yani 300 $ olacaktır
- Cari Vergi 300 $ * Vergi Oranı üzerinden ödenecektir.
- Ertelenmiş Vergi , geçici farktan, yani muhasebeye göre amortisman ile vergiye göre amortisman arasındaki farktan kaynaklanacaktır. Yukarıdaki örnekte, ertelenmiş vergi 100 $ 'dan doğacaktır.
Gelir Vergisi Muhasebesinin Yevmiye Kaydı
1. Gelir Vergisi Karşılığı - Kar / Zarar a / c borçlandırılarak hesap defterlerine kaydedilen gelir vergisinin karşılığı ve Bilançoda pasif altında gösterilecektir.
2 . Peşin Gelir vergisi ödemesi - Peşin gelir vergisi, Bilançodaki Varlıklar altında gösterilecektir.
Ertelenmiş Vergi Varlıkları ve Ertelenmiş Vergi Yükümlülükleri
Ertelenmiş vergi iki türdendir - Ertelenmiş vergi Varlıkları ve Ertelenmiş vergi yükümlülükleri.
# 1 - Ertelenmiş Vergi Varlıkları (DTA) - DTA, defter karı vergi başına hesaplanan kardan daha az olduğunda ortaya çıkar. Bunu aşağıdaki örnekle anlıyoruz. Eg- X Ltd. Amortisman etkisi vermeden önce Kâr ve Zarar tablosuna göre karı 5000 $ olup, amortisman oranı finansal raporlama amacına göre% 20 ve gelir vergisi amacına göre% 10'dur.
- Mali Tabloya Göre Kâr - 5000 $ - (5000 $ *% 20) = 4.000 $
- Vergi Amacına Göre Kâr - 5000 ABD Doları - (5000 ABD Doları *% 10) = 4.500 ABD Doları
Vergi kârı defter karından daha fazla olduğu için, şu anda daha fazla vergi ödememiz gerekiyor ve gelecekte daha az vergi ve bu DTA nedeniyle ortaya çıkacak ve DTA (4,500 $ - 4,000 $) * Vergi Oranı
# 2 - Ertelenmiş Vergi Yükümlülükleri (DTL) - DTL, defter karı, vergi başına hesaplanan kardan fazla olduğunda ortaya çıkar. Bunu aşağıdaki örnekle anlıyoruz.
Örneğin, X Ltd., 500 $ 'lık faiz alacağını düşündükten sonra 5.000 $' lık bir kâra sahiptir, ancak gelir vergisi faizi fiilen alındığında vergilendirilebilir.
- Mali Tabloya Göre Kâr - 5000 $
- Vergi Amacına Göre Kâr - 5000 $ - 500 $ = 4.500
Vergi karı defter karından daha az olduğu için, bu nedenle şimdi daha az vergi ödememiz gerekiyor ve gelecekte bu DTL nedeniyle daha fazla vergi ortaya çıkacak ve DTL (5000 $ - 4000 $) * Vergi Oranı olacaktır.
Ertelenmiş Verginin Tanınması
Ertelenmiş vergi varlıkları, kar ve zararı kredilendirerek hesap defterlerinde muhasebeleştirilecek ve farklı vergi yükümlülükleri kar ve zararı borçlandırarak muhasebeleştirecektir a / c
Yevmiye Kayıtları aşağıdaki gibidir:
Avantaj
- Bir işletme vergi muhasebesi yapıyorsa, vergi beyannamesi vermelerine yardımcı olur.
- Vergi beyannamesi doldurma anında hesaplama yapmak için bir ticari işletmenin zamanından tasarruf sağlar.
- Bir işletme, vergi planlaması yapabilir.
- Yalnızca tek bir muhasebe sistemini sürdürerek, insan gücü ve muhasebe yazılımı maliyetlerinden tasarruf edebilirsiniz.
Dezavantajları
- Yalnızca küçük bir işletme, yalnızca vergi muhasebesini sürdürebilir.
- Operasyonel maliyet ve faydanın doğru resmini vermeyecektir.
- Hesaplarını denetlemek zorunda olan şirketler sadece gelir vergisi muhasebesi yöntemini izleyemez.
Sonuç
Yukarıdakileri okuduktan sonra, muhasebe kârı ile vergilendirilebilir kâr arasında bir fark olduğunu anladık. Gelir vergisine göre kar elde etmeden önce, gelir vergisi altındaki hükümleri anlamalı ve vergiye tabi karı hesaplamalıyız. Bir işletme vergi muhasebesi sistemini takip ederse, yılın sonunda vergiye tabi kar için hesaplama yapmasına gerek yoktur, ancak bu yalnızca Şirketler Yasasının geçerli olmadığı ve veya defter tutması gerekmeyen kuruluşlar için sınırlıdır. Muhasebe standardına göre Hesap Sayısı.
