Riskten Korunma Muhasebesinin Anlamı
Riskten Korunma Muhasebesi, şirketlerin, her iki unsurun ayrı ayrı muhasebeleştirilmesi durumunda ortaya çıkacak gelir oynaklığını azaltmak için, türev araçların maruziyetine karşı korunma araçlarından elde ettikleri kazanç ve kayıpları aynı mali dönemde muhasebeleştirmelerine olanak sağlayan bir muhasebe yöntemidir.
O nasıl çalışır?
Jack'in her biri 50 ABD doları tutarında on Microsoft hissesine sahip olduğunu varsayalım. Hisse fiyatlarının düşmesi durumunda oluşacak zarara karşı kendini korumak için, 45 dolarlık kullanım fiyatı ile on hisse için hisse başına 10 dolarlık bir satım opsiyon sözleşmesi (varlığı satma hakkı) alarak güvence altına alır.
Geleneksel muhasebede, bunlar ayrı ayrı muhasebeleştirilir ve bu da şirketin mali durumunun bozulmasına neden olur. Ancak riskten korunma muhasebesinde, bir paket olarak kabul edilecekler ve muhasebeleştirileceklerdi.
Hisselerin fiyatı (+) Opsiyon sözleşmesinin fiyatı
Bu nedenle, sözleşmenin değeri
- = 500 ABD Doları + 100 ABD Doları
- Toplam Değer = 600 $
Riskten Korunma Muhasebesi Türleri
Üç model var -
1 - Gerçeğe Uygun Değer Koruması
Burada korunma riski, varlığın veya borcun gerçeğe uygun değerindeki bir değişiklik veya belirli bir riske atfedilebilen, tanınmayan bir kesin taahhüttür.
# 2 - Nakit Akışı Koruması
Burada hedge edilen risk, firmanın nakit akışlarındaki değişkenliğe, döviz riskinin tanınmayan kesin taahhüdüne veya yüksek olasılıklı tahmini işlemlere maruz kalmasıdır.
# 3 - Net Yatırım Koruması
Bir işletmenin denizaşırı iştirakleri, iştirakleri, ortak girişimleri veya şubeleri olması durumunda, bu yabancı faaliyetlerin net varlıklarının ana işletmenin geçerli para birimine çevrilmesinden kaynaklanan kur riski, Net yatırım riskinden korunmaya yol açar.
Misal
- 1 Ocak 2018'de bir işletme, her biri 10 ABD doları tutarında on Apple hissesi satın aldı.
- İşletme, hisse fiyatlarındaki düşüşe karşı pozisyonunu korumak için 3 $ 'lık piyasa endeksi vadeli işlemlerine girer;
- 31 Aralık 2019'da hisse fiyatının her biri 8 dolar olduğu ve piyasa endeksi her biri 5 dolara yükseldi.
Muhasebe aşağıdaki şekilde yapılacaktır:
31 Aralık 2018
Burada, şirketin işlemleri muhasebeleştirmek için gerçeğe uygun değer yöntemini kullandığını varsayıyoruz. OCI, Diğer Kapsamlı gelir anlamına gelir.
Hedge Muhasebesine Nasıl Hak Kazanırsınız?
Piyasa riskine maruz kalan şirketler, döviz kurlarındaki dalgalanmanın, uğraştıkları para biriminin değerindeki ani değişiklik nedeniyle kayıplara daha yatkın olduğunu söylüyorlar. Kendilerini riskten korumak için vadeli sözleşmeler, opsiyonlar veya vadeli işlemler gibi finansal araçları kullanırlar.
Uluslararası Finansal Raporlama Standartlarına göre, bu tür enstrümanlar, her raporlama tarihinde, "piyasa değeri" değeri kullanılarak finansal tablolardaki gerçeğe uygun değerlerle raporlanmalıdır.
Kayıt
Piyasa riskine maruz kalan şirketler, döviz kurlarındaki dalgalanmanın, uğraştıkları para biriminin değerindeki ani değişiklik nedeniyle kayıplara daha yatkın olduğunu söylüyorlar. Kendilerini riskten korumak için vadeli sözleşmeler, opsiyonlar veya vadeli işlemler gibi finansal araçları kullanırlar.
Uluslararası Finansal Raporlama Standartlarına göre, bu tür enstrümanlar, her raporlama tarihinde, "piyasa değeri" değeri kullanılarak finansal tablolardaki gerçeğe uygun değerlerle raporlanmalıdır.
Hedge Muhasebesi UFRS - 9
Bu Standart, finansal araçların muhasebesine ilişkindir. Üç ana başlık içerir-
- Finansal Araçların Sınıflandırılması ve Ölçülmesi
- Finansal Varlıklarda Değer Düşüklüğü
- Tedbir hesabı
Bu yanıt, küresel mali krize ve özellikle de bankaların değer düşüklüğü zararlarını ölçme kriterine bir yanıt olarak ortaya çıkmıştır.
UFRS 9, riskten korunma muhasebesini bir işletmenin risk yönetimi faaliyetleriyle uyumlu hale getirerek finansal araçların karar faydasını iyileştirir.
Tanım, muhasebenin organizasyonda uygulanıp uygulanmayacağı, bununla ilgili maliyetler ve faydalar göz önünde bulundurularak yönetimin elinde bulunan bir seçenekle aynı kalır.
Hedge Muhasebesi İhtiyacı
Birincil amaç, türev kazanç veya zararlarının muhasebeleştirilmesini, temeldeki yatırım kazançları veya zararlarıyla eşleştirmektir. Her ikisinin de ayrı münferit kalemler olarak muhasebeleştirildiği geleneksel muhasebe yöntemine bir alternatiftir. Her iki işlemin de aynı hesap döneminde tanınması, geleneksel muhasebede eksik olan riskten korunma muhasebesinin gerçek faydasıdır.
Değişme ihtiyacı nedir?
Mevcut standart, IAS 39, standart risk yönetimi uygulamaları ile bağlantılı olmadığı için pragmatik değildi. Ayrıntılı kurallar, riskten korunma muhasebesinin uygulanmasını ekonomik olmayan hale getirmiş ve aynı şeyin yaratıldığı amacı geçersiz kılmıştır.
Kurallarda değişiklik yapılmasını gerektiren bir diğer önemli neden, eşleştirme konseptinin olmamasıydı. Bir kullanıcı, geleneksel muhasebe yöntemine dayalı olarak bir işletmenin bir işletmenin risk yönetimi faaliyetlerini kavrayamamıştır.
Riskten Korunma Muhasebesi Kriterleri
Kalifiye olmak için karşılanması gereken başlıca kriterler şunlardır:
- Türevlerin tanımlanması
- Riskten korunan ürünün tanımlanması
- Korunan riskin niteliğinin belirlenmesi
- Türevin riskten nasıl korunacağına dair değerlendirme tamamlanmalıdır
Amaç
UFRS 9'a göre amaç, finansal araçlarda işletmenin finansal araçları kullanan risk yönetimi faaliyetlerinin etkisini sunmak ve bu finansal araçların riski yönetmek için nasıl kullanıldığını yansıtmaktır.
Sonuç
Riskten korunma muhasebesini daha taze bir bakış açısıyla tanımlayan yeni standart, işletmelerin zamanını, çabasını ve masraflarını azaltacaktır. Aynı zamanda, yatırımcılar daha doğru ve zamanında finansal raporlama alacaklardı.
Ayrıntılı ilk değerlendirmeler, açıklamalar, risk yönetimi değerlendirmesi, mali etki değerlendirmesi ve veri gereksinimleri olsa da, bilginin gerçek değerine ulaşılmasına yardımcı olacaktır.
