Finansal varlık olarak da adlandırılan finansal varlık, değerini herhangi bir sözleşmeden doğan hak talebinden alan farklı likit varlıklardır ve örnekleri nakit, mevduat sertifikası, kredi alacakları, menkul kıymetler, tahviller, hisse senetleri, yatırım fonları vb. İçerir.
Finansal Varlık Örnekleri
Finansal araçlar veya menkul kıymetler olarak da bilinen bir Finansal Varlık, fiziksel bir varlık değildir, ancak bir işletmenin maddi olmayan duran varlığının parçasıdır. Değerlerini sözleşmeden doğan iddiadan alırlar. Kolayca ve kolaylıkla nakde çevrilebilir. Bazıları banka bakiyesi, hisseler, kısa vadeli yatırımlar, hazine bonoları vb.
Genellikle bir sertifika, makbuz veya başka bir yasal belge olarak temsil edilir. Finansal varlıklar genellikle borç verme yoluyla yaratılır veya bununla ilişkilidir. Gayrimenkulleri ve maddi varlıkların mülkiyetini finanse etmek için yaygın olarak kullanılırlar.
Finansal Varlık Örnekleri Listesi
kaynak: Microsoft SEC Dosyalama
Finansal Varlık Türlerinin listesi ve örnekleri aşağıdadır -
- Banka bakiyesi gibi nakit veya nakit eşdeğeri,
- Başka bir işletmenin özkaynak araçları. Hissedarın / yatırımcıların şirketin mülkiyetine ilişkin iddiasıdır.
- Tahvil: Bu, gelecekteki faiz ödemeleri ve anapara üzerindeki bir hak talebidir. Banka gibi şirketler için finansal bir varlık olabilir veya şirketler için bir yükümlülük olabilir.
- Kredi: Yukarıdaki örnekte, finansal varlık olarak bir tahvil aldık. Benzer şekilde, bu tür kredilerin satışının varlık getirdiği bankalar gibi şirketler için krediler bir finansal varlık olarak değerlendirilir.
- Sigorta: Finansal varlıkların değeri, sözleşme şartlarının yerine getirilmesi durumunda ödenir. Örneğin, bir şirket arabası ve araba arızaları için bir prim öderse, finansal varlık kendini amorti edecektir.
- İşletmenin diğer işletmeden nakit alabilmesi için yasal ve sözleşmeye dayalı hak
- Başka bir kuruluştan bir kredi için menkul kıymetler gibi bir finansal varlık
- Elverişli koşullar altında, işletme, finansal varlıkları veya borçları diğer işletmelerle takas etme hakkına sahiptir. Bu tür haklar, işletme için finansal varlıklardır.
- İşletmenin özkaynak araçlarıyla kapatılabilecek her türlü sözleşme,
- İşletmenin kendisinin bazı özkaynak araçlarını almak zorunda olduğu herhangi bir türev olmayan araç;
- Nakit karşılığı ödenebilecek herhangi bir türev veya işletmenin özkaynağına dayalı finansal aracı için ödenebilecek diğer herhangi bir finansal varlık
Bilançoda Finansal Varlıkların Sınıflandırılması
Bir finansal varlığın ana sınıflandırmasına dayanarak, aşağıdaki finansal varlık örneklerine sahip olabiliriz:
- Gerçeğe Uygun Değer Farkı Kar veya Zarara Yansıtılan Finansal Varlık: Bunlar, bir işletmenin alım satım amacıyla elinde tuttuğu veya gerçeğe uygun değer farkı kar veya zarara yansıtılan finansal varlıkları içerir.
- Vadeye Kadar Elde Tutulacak Menkul Kıymetler: Piyasa fiyatlarındaki değişikliklerden veya işletmenin finansal durumu veya performansından bağımsız olarak, vadeye kadar elde tutulan borçlanma araçlarına yapılan yatırımlar bu kategoriye girer.
- Krediler ve Alacaklar: Bunlar, sabit veya belirli ödemeleri olan finansal varlıkları içerir. Aktif bir ticaret piyasasında kote edilmezler.
- Satışa hazır: İşletme, yukarıdaki üç kategoriden hiçbirine girmeyen bu kategorideki herhangi bir finansal varlığı tutabilir. Örneğin, bir işletme borç ve özkaynağa dayalı finansal araçlara yaptığı yatırımların bir kısmını satılmaya hazır finansal varlıklar olarak sınıflandırabilir.
Alacak hesapları, alım satım amacıyla tutulmuyorsa, kredi ve alacak olarak sınıflandırılmalıdır. Ayrıca işletme, gerçeğe uygun değer farkı kâr ve zarara yansıtılan olarak veya buna karar verirlerse satılmaya hazır olarak sınıflandırabilir. Hisse senetlerine yapılan yatırım, belirli bir fiyata sahipse ve alım satım amacıyla elde tutulmuyorsa satılmaya hazır finansal varlık olarak sınıflandırılmalıdır.
Borç teminatı, aktif bir piyasada kote değilse ve alım satım amacıyla tutulmuyorsa, krediler ve alacaklar olarak sınıflandırılmalıdır.
ABD GAAP'ye göre Finansal Varlık Örnekleri
Genel olarak, Kabul Edilmiş Muhasebe İlkeleri biçimi ABD merkezli şirketlerin çoğunda izlenmektedir. Temsil, değerleme ve değer düşüklüğü kalıpları diğer raporlama yöntemlerinden farklıdır.
kaynak: Amazon.com SEC Dosyalama
Aşağıda, GAAP kapsamındaki bazı finansal varlık örnekleri verilmiştir:
- Bileşik Finansal Araçlar: Dönüştürülebilir tahviller gibi bileşik finansal araçlar, borç ve özkaynak bileşenlerine bölünmez.
- Öz Sermaye Yatırımları: GAAP kapsamında, öz sermaye yatırımları FV-NI'de ölçülür (gerçeğe uygun değerdeki değişiklikler Net Gelir olarak tanınır). Bununla birlikte, kolaylıkla belirlenebilen gerçeğe uygun değerleri olmayan ve net varlık değeri (NAV) için uygun olan öz sermaye yatırımları için bir ölçüm alternatifi mevcuttur.
- Krediler ve Diğer Alacaklar: US GAAP kapsamında, krediler ve diğer alacaklar için değer düşüklüğü modeli gerçekleşen bir zarardır. Bu krediler ve alacaklar bilançoda gösterilmektedir.
- Türev: GAAP kapsamında, bir türev enstrüman
-
- Bir veya daha fazla dayanak varlığa ve bir veya daha fazla kavramsal tutara veya ödeme karşılıklarına sahip olmak,
- Başlangıçta herhangi bir net yatırım gerektirmez ve
- Net olarak çözülebilecek.
- Riskten Korunma Aracı: Bir korunma aracının zaman değeri, etkinlik değerlendirmesinin dışında tutulabilir.
- Kamu İşletmeleri: Açıklama amacıyla finansal araçların gerçeğe uygun değerini ölçerken çıkış fiyatı kavramını kullanır.
UFRS'ye Göre Finansal Varlık Örnekleri
Uluslararası Finansal Raporlama Standartları formatı, İngiltere merkezli şirketlerin çoğunda büyük ölçüde takip edilmektedir. Temsil, değerleme ve değer düşüklüğü kalıpları diğer raporlama yöntemlerinden farklıdır.
kaynak: Vodafone Faaliyet Raporu
Bir finansal varlığın ana sınıflandırmasına göre, UFRS kapsamındaki bazı finansal varlık örnekleri aşağıdadır:
- Bileşik Finansal Araçlar: Bileşik finansal araçların bir borç ve özsermaye bileşenine bölünmesi gerekir.
- Öz sermaye yatırımları: Öz sermaye yatırımları FV-NI'de ölçülür (gerçeğe uygun değerdeki değişiklikler Net Gelir olarak kaydedilir);
Ancak, alım satım amacıyla tutulmayan türev olmayan hisse senedi yatırımları için geri alınamaz bir FV-OCI seçimi mevcuttur. FV-OCI, gerçeğe uygun değerdeki değişikliklerin Diğer Kapsamlı Gelirde muhasebeleştirildiği anlamına gelir.
- UFRS kapsamında, krediler ve borçlanma senetleri dahil, amortismana tabi tutulmuş maliyet veya FV-OCI üzerinden kaydedilen borçlanma araçları için tek bir değer düşüklüğü modeli vardır.
- Türev: Türev gerçeğe uygun değer üzerinden ölçülür, oysa değer değişiklikleri riskten korunma için seçilmediği sürece kar veya zararda muhasebeleştirilir.
- Riskten Korunma Araçları: Bir hedging aracının zaman değeri ve döviz bazlı spread, etkinlik değerlendirmesinin dışında tutulabilir.
