Ertelenmiş Vergi Nedir?
Ertelenmiş Vergi, vergilerin şirket tarafından fiilen vergi makamlarına ödendiği tarih ile bu verginin tahakkuku arasındaki zamanlama farklarından, yani hesap dönemlerinden birinde ödenmesi gereken vergi olarak doğan vergi farklarından dolayı şirkette ortaya çıkan etkidir. bu süre içinde ödenmez veya fazla ödenmez.
“Ertelenmiş Vergi Gideri” terimi, şirketin muhasebe yöntemine göre hesaplanan vergilendirilebilir gelir farkından ve vergi kanunlarına göre hesaplanan muhasebe gelirinden kaynaklanan gelir vergisi etkisini ifade eder. Ayrıca, zamanlama farklarından kaynaklanan gelir vergisi etkisi olarak da adlandırılabilir - ertelenen vergiler olan geçici veya kalıcı.
Gelir tablosunda bildirilen toplam vergi giderinin, vergi kanunlarına göre genellikle şirketin ödenecek gelir vergisine eşit olmamasının nedeni budur.
Ertelenmiş Vergi Türleri
Zamanlama farkına bağlı olarak, genel olarak iki türe ayrılabilir - ertelenmiş vergi varlığı ve ertelenmiş vergi borcu. Şimdi, her birine ayrı ayrı bakalım:
# 1 - Ertelenmiş Vergi Varlığı (DTA)
DTA, şirket ya önceden vergi ödediğinde ya da fazla vergi ödediğinde yürürlüğe girer. Başka bir deyişle, bir şirket vergiye tabi kardan daha düşük kar ayırdığında, daha fazla vergi ödemeye başlar ve bu da bilançoya ertelenmiş vergi varlığı olarak yansıtılır. Gelecekte vergilendirilebilir geliri azaltmak için kullanılabilmesi için bir şirketin bilançosunda taşınır.
# 2 - Ertelenmiş Vergi Yükümlülüğü (DTL)
Cari dönem için ödenmesi gereken ancak henüz ödenmemiş vergi nedeniyle DTL yürürlüğe girer. Başka bir deyişle, bir şirket vergiye tabi kardan daha yüksek kar ayırdığında, rapor edilen vergiden daha düşük öder ve süreçte bu tür bir yükümlülükle sonuçlanır. Şirketin, uygun vergi makamları için yapması beklenen gelecekteki vergi ödemesidir.
Ertelenmiş Vergi Formülü
Formül, gelir vergisi kanunlarına göre ödenecek vergi ile şirketin muhasebe yöntemine göre bildirilen vergi arasındaki farkın hesaplanmasıyla hesaplanır. Matematiksel olarak şu şekilde temsil edilir:
Ertelenmiş Vergi Varlığı Formülü = Bildirilen Gelir Vergisi - Ödenecek Gelir Vergisi Ertelenmiş Vergi Yükümlülüğü Formülü = Ödenecek Gelir Vergisi - Bildirilen Gelir Vergisi
Ertelenmiş Vergi Giderine Örnekler
Daha iyi anlamak için basitten ileri seviyeye bazı örnekler görelim.
Örnek 1
Şirketin 10 yıllık faydalı ömrü olan 10.000 $ değerinde yeni bir cep telefonu satın aldığı bir örnek alalım. Şirket, hem şirket raporlaması hem de vergi raporlaması için düz çizgi yöntemini kullanır. Bununla birlikte, şirket varlığı% 15 oranında amortismana tabi tutar, ancak gelir vergisi departmanı varlık için% 20'lik bir amortisman oranı belirler. Oran farkı nedeniyle oluşturulan DTA'yı belirleyin. Şirketin 5.000 $ FAVÖK, 800 $ faiz gideri ve efektif vergi oranının% 35 olduğunu bildirdi.
Çözüm:
Bu nedenle hesaplama aşağıdaki gibidir,
= (5.000 ABD Doları -% 15 * 10.000 - 800 ABD Doları) *% 35 - (5.000 -% 20 * 10.000 - 800 ABD Doları) *% 35
= 945 - 770 ABD doları
DTA = 175 ABD doları
Bu nedenle, ilk yılın sonunda bildirilen DTA 175 $ 'dır.
Örnek 2
Dört yıllık faydalı ömrü olan ve 2.000 $ değerindeki ekipman örneğini ele alalım. Şirket, amortismanı doğrusal amortisman yöntemine göre ayırırken, vergi raporlama amacıyla çift azalış yöntemini kullanır. Raporlanan FAVÖK ve faiz gideri her yıl için 2.500 $ ve 200 $ ise ve geçerli vergi oranı% 35 ise, 1. yıl, 2. yıl, 3. yıl ve 4. yılın sonunda bakiyede bildirilen kümülatif DTL'yi belirleyin.
Çözüm:
Bu nedenle 1. yıl için hesaplama aşağıdaki gibidir,
1. Yıl için DTL = 175 USD
Benzer şekilde, 2. yıldan 4. yıla kadar ertelenmiş vergi yükümlülüğü hesaplamasını yapabiliriz.
Ertelenmiş vergi giderinin etkisini yakalamak için bir tablo çizelim.
Ayrıntılı hesaplama için lütfen yukarıda verilen excel şablonuna bakın.
Dolayısıyla, bu durumda, şirketin vergilendirilebilir kardan daha yüksek bir kar ayırdığı için 1. yılda DTL oluşturulduğunu görebiliriz. Ancak, 2. yılda rapor edilen vergi ödenecek vergiye eşittir ve dolayısıyla gelir vergisi etkisi yoktur. 3. yıldan itibaren, rapor edilen vergi ödenecek vergiden daha düşüktür ve bu nedenle bakiyedeki DTL'ler tükenmeye başlar.
Bilançoda bildirilen kümülatif vergi yükümlülükleri 1. yıl, 2. yıl, 3. yıl ve 4. yılın sonunda sırasıyla 175 dolar, 175 dolar, 88 dolar ve 0 dolardı.
Sonuç
Ertelenmiş vergi gideri, hem mevcut yatırımcılar hem de olası yatırımcılar için, söz konusu dönemde şirkete ödenecek herhangi bir vergi olup olmadığını doğrulamak için gelir tablosuyla birlikte bir şirketin bilançosunu çapraz kontrol etmeyi planladıklarından, çok önemli bir bilgi olabilir.
