Net Faaliyet Kaybı veya NOL nedir?
Net faaliyet zararı faaliyet zararıdır , yani belirli bir dönemdeki o şirketin gelirlerinden daha fazla olan ve şirketin izin verilen vergi indirimlerinin bulunduğu dönemde muhasebe defterlerine giren giderlerdir. cari vergilendirilebilir gelir.
ABD Federal vergi kanununa göre, net işletme zararı (NOL), vergiden düşülebilir giderlerin vergilendirilebilir geliri aştığı bir dönemde ortaya çıkan zarardır. Bu zarar, gelecekte kurumların gerekenden daha az vergi ödemesine izin vererek gelecekteki karları mahsup etmek için ileriye taşınabilir. Basitçe söylemek gerekirse, kılık değiştirmiş bir lütuftur.
kaynak: 2015 10K Godaddy
Örnek 1 (NOL olmadan)
Diyelim ki, Pine-Apple Inc.'in 2015'te vergilendirilebilir geliri 500.000 dolar, vergilendirilebilir harcama ise 600.000 dolar. 2016 yılında, ekonomik faktörlerdeki bir değişiklik nedeniyle, 1.000.000 $ vergilendirilebilir gelir ve 900.000 $ vergilendirilebilir harcama yaptı. % 50 vergi oranı. Bakalım her iki yılda da ne kadar vergi ödeyecek. Kayıpların taşınmasına izin verilmediğini varsayalım.
2015 yılı için Vergi giderinin hesaplanması
| Vergiye Tabi Gelir | 500.000 |
| Vergiye tabi harcama | 600.000 |
| Net işletme kaybı | (100.000) |
| % 50'de Vergi * | - |
* Çünkü vergi her zaman zarar üzerinden değil kâr üzerinden ödendi. Dolayısıyla 2015'te ödenen vergi sıfırdır
2016 yılı için Vergi giderinin hesaplanması
| Vergiye Tabi Gelir | 1.000.000 |
| Vergiye tabi harcama | 900.000 |
| Net işletme karı | 100.000 |
| Vergi @% 50 | 50.000 |
Pine-Apple Inc. tarafından her iki yılda (2015 ve 2016) ödenen toplam verginin 50.000 $ (0 +50.000) olduğunu yukarıda gördük. Lütfen yukarıdaki örnekte önemli bir varsayım yaptığımızı, kayıpların ileriye taşınmasına izin verilmediğini unutmayın. Aslında işler böyle yürümüyor. Gerçek dünyada, belirli koşulların ve vergi hükümlerinin yerine getirilmesine bağlı olarak, Federal ve Eyalet Hükümetleri tarafından her zaman kayıpların ileri taşınmasına izin verilir.
Örnek 2 (Net Faaliyet Kayıpları ile)
Ödenen vergi üzerindeki etkinin ilerleyişini görelim.
2015 yılı için Vergi giderinin hesaplanması
| Vergiye Tabi Gelir | 500.000 |
| Vergiye tabi harcama | 600.000 |
| HAYIR BEN | (100.000) |
| % 50'de Vergi * | (50.000) |
| Vergi ödendi | - |
* 2015'te 50.000 $ 'lık vergi kaybı 2016'da ileri taşınabilir ve gelecekteki vergilendirilebilir karlara karşı mahsup edilebilir.
2016 yılı için Vergi giderinin hesaplanması
| Vergiye Tabi Gelir | 1.000.000 |
| Vergiye tabi harcama | 900.000 |
| Net işletme karı | 100.000 |
| Vergi @% 50 | 50.000 |
| 2015'ten itibaren vergi zararının devri * | (50.000) |
| Vergi ödendi | - |
Her iki yılda ödenen toplam vergi sıfırdır.
Böylece, 2015'te NOL nedeniyle 50.000 $ 'lık vergi kaybının ileriye taşınması 2016'da net işletme karını düşürdüğünden, böylece vergiyi düşürdüğünden, 100.000 $' lık net işletme zararının 2016 yılında nasıl gizli bir nimet haline geldiğini görebiliriz. ödenmiş.
Net Faaliyet Zararının Geri Getirilmesi ve Devredilmesi
Yukarıdaki örnek, net işletme zararlarının ileriye taşınmasını göstermektedir.
- Düzenleyici hükümler ayrıca NOL'nin geri dönüşlerine izin verir.
- Net faaliyet zararları 2 yıl geriye taşınabilir ve sırasıyla geçmiş ve gelecek dönemlerdeki gelirlerden mahsup edilmek üzere 20 yıl ileriye taşınabilir.
- 2 ve 20 yılın ötesinde ve sonra, bekleyen herhangi bir kalan NOL sona erer.
- Şirkete geri verme süresinden feragat etme ve devredilenleri doğrudan kullanma seçeneği vardır. Ancak, bugünkü değer ilkesi, önceki dönemlerdeki tasarrufların değerinin sonraki dönemlerdeki tasarrufların değerinden daha büyük olduğunu belirlediğinden, bu herhangi bir Şirket tarafından neredeyse hiç fayda sağlamaz.
- Şirketlerin vergilendirilebilir gelir ve giderlerde büyük dalgalanmaları vardır, bu da vergi mükellefinin bir yılda önemli miktarda kar elde etmesine ve bir başka yılda zararına neden olur.
- Bu geçici dalgalanmaların üstesinden gelmek ve şirketlere olumsuz iş döngüsüne karşı rahatlama sağlamak için Hükümet tarafından ileri ve geri devretme hükümleri sağlanmıştır.
Tasarrufları maksimize etmek için net işletme kayıplarının mahsup edilmesi kuralı:
- İlk önce, önceki 2 yıla geri taşıyarak NOL'yi başlatın. Hâlâ mahsup için herhangi bir kayıp varsa, o zaman,
- Önümüzdeki yıl NOL'yi başlatın ve önümüzdeki 20 yıl boyunca devam ettirin
- Kalan herhangi bir NOL 20 yıl sonra sona erer ve hiçbir değeri yoktur.
Vergi kredisi bulunurken yukarıdaki sırayı takip etmek, net işletme zararları nedeniyle şirkete maksimum tasarruf sağlar.
Vergi Geri Dönüş Örneği
Iron and Steel Company, 2007 yılında hem finansal raporlama hem de gelir vergisi amacıyla 90.000 $ 'lık vergi öncesi işletme zararı bildirdi. Önceki 2 yıl için Mali gelir ve vergilendirilebilir gelir aşağıdaki gibidir.
Gelir vergisi iadesi ne kadardır?
Tax Carryforward Örneği
Forward Company, 2007'de hem finansal raporlama hem de gelir vergisi amaçlarıyla 60.000 $ 'lık vergi öncesi işletme zararı bildirdi. Gelir vergisi oranı% 30 olup, vergi oranında gelecek yıllar için herhangi bir değişiklik yapılmamıştır.
Ertelenmiş vergi varlığı nedir?
Net Faaliyet Zararlarının Muhasebe İşlemi
Net faaliyet zararları, gelecekteki vergi yükümlülüğünü azalttığı için Şirket'in varlıklarıdır. Daha ileri varlık sınıflandırması altında, ertelenmiş vergi varlığı altında sınıflandırılır. Vergiye tabi geliri azaltan geçici farklar nedeniyle ertelenmiş vergi varlığı oluşturulur. Şirketin, geçmiş NOL'lerin mahsup edilebileceği gelecekte yeterli kar elde edeceği varsayımına göre ertelenmiş bir vergi varlığı yaratılır.
Şirket, oluşturulması için aşağıdaki günlük girişlerini geçecektir:
Ertelenmiş vergi varlıkları A / c
Gelir Tablosu A / c'ye
Net faaliyet zararları nedeniyle ertelenmiş vergi varlıkları, Bilançoda duran varlıklar altında sunulmakta ve açıklanmaktadır.
Net Faaliyet Kaybının Kaynakları
Dikkat edilmesi gereken en önemli hususlardan biri, net faaliyet zararının vergilendirilebilir giderlerin fazlası veya vergilendirilebilir gelir üzerinden yapılan kesintiler olmasıdır. Vergiye tabi gelir veya giderler, normal ticari gelir veya giderlerden farklıdır.
Gelir tablosunda belirtilen muhasebe net karı veya net karı, Şirket tarafından elde edilen hasılattan tüm işletme giderleri (amortisman, çalışan giderleri, satılan malların maliyeti vb.) Düşüldükten sonra elde edilir. Oysa vergi kanunlarına göre, belirli işletme giderlerinin gelirden düşülmesine izin verilmez. Dolayısıyla, vergi kanunlarına göre net kar veya zarar, mali tablolarda açıklanan normal kardan her zaman farklı olacaktır. Örneğin, Pepsico Inc. tarafından 2015 yılında kazanılan net kar 5,452 MN'dir. Pepsico mali tablosunda açıklanan bu rakam, vergi karından önemli ölçüde farklı olacak muhasebe net karıdır. Vergi indiriminin veya indirimlerinin ardından genellikle net işletme zararları artar:
- Normal iş veya ticaret giderleri
- Bir çalışan olarak işle ilgili harcamalar nedeniyle kesintiler
- Anormal iş kayıpları için kesintiler
- İlişkili ticari şirketlerde ortaya çıkan zararlar için kesintiler
NOL'ler yalnızca Şirketler durumunda değil, aynı zamanda Bireyler, mülkler ve tröstler için de ortaya çıkar. IRS'ye göre, kod ortaklıkları NOL kullanamaz. Net işletme kayıpları genellikle ticaret veya işten yapılan kesintiler, kaza ve hırsızlık kayıpları, kiralık mülk vb.
Net işletme kayıpları ve Birleşme ve devralmalar
Yukarıda belirtildiği gibi, net faaliyet zararı kesintisi, şirketin zararı geri ve ileri taşımasına ve buna karşı vergiye tabi kar mahsup edilmesine izin verir. Aksi takdirde istikrarlı kârlı işletmeler ile dalgalı karlara sahip işletmeler arasında ortaya çıkacak eşitsizliği en aza indirir.
Stratejik karar vericiler tarafından şirket birleşmeleri ve devralmaları için planlar hazırlanırken dikkatlice değerlendirilmesini gerektirir. İşletme karları yerine büyük birikmiş NOL'ye sahip şirketler için birçok kurumsal arama. İşletme zararları, grubun vergi giderini azaltmaya yardımcı olur ve böylece genel net karı artırır.
Kurumsal dünyada, net işletme kayıpları nedeniyle birçok düşmanca devralma örneği görebiliriz. Şirketler, büyük kayıpları olan hedef şirketleri arıyor. IRS, bu şirketlerin çıkarlarını korumak için IRS Kodunu değiştirdi. IRS Kodunun 382 Bölümü, bir sahiplik değişikliği meydana gelirse bir zarar şirketinin ileriye taşıma ve net işletme zararlarını belirleme kabiliyetini sınırlar. IRS Kodu Amerika Birleşik Devletleri'nde geçerli olduğundan, bu nedenle bu kısıtlamalar Amerika Birleşik Devletleri'nde kayıtlı şirketler için geçerlidir. Ancak birçok ülke tüzük kitaplarına benzer kısıtlamalar getirmiştir.
Bölüm 382'yi çevreleyen kurallar karmaşıktır ve her bir şirketi ve işlemi çevreleyen benzersiz gerçekler ve koşullar tarafından tetiklenir. Bu karmaşık kurallar dikkatli bir analiz gerektirir. Bölüm 382'nin uygulanması, çok sayıda hisse senedi sınıfına sahip şirketler tarafından daha da karmaşık hale gelmektedir.
Birleşme ve devralma sırasında finansal planlamacıların ilgilenmesi gereken kritik konulardan bazıları şunlardır:
- Hedefin net işletme kayıpları var mı? Varsa, ileri taşınabilir mi ve ne kadar ileri götürülebileceği?
- Mülkiyet değişikliğinin birikmiş net işletme zararları bakiyesi üzerindeki etkisi?
- 382. bölümün hükümleri NOL'lerin taşınmasına izin verip vermeyecek? 382. bölümdeki kurallar ve düzenlemeler karmaşık olduğu için, bağımsız vergi uzmanı görüşü elde edilmiş mi?
Satın almalarda, hedefin NOL'unu anlaması gereken sadece alıcı taraf değildir. Satıcılar ayrıca, tazminat tutarları NOL'nin değerini içereceğinden net işletme zararlarının doğru değerini belirlemelidir.
Net işletme kayıplarının korunması - Zehir hapları
Net faaliyet zararları, gelecekteki vergilendirilebilir geliri mahsup etmek için ileri veya geri taşınabilen vergi varlıklarıdır. Ancak bunların kullanımı belirli kısıtlamalara tabidir. Birleşme ve devralma durumunda şirketlerin mülkiyetinde bir değişiklik olması durumunda, bunların ileriye taşınmasına izin verilmeyen yukarıdaki kısıtlamayı zaten görmüştük. IRS koduna göre, sahiplik değişikliği, şirketin yüzde beş hissedarları tarafından yüzde 50 puanlık bir sahiplik artışı ile tetiklenir.
- Şirketler, böyle bir sonucu önlemek için zehirli hap olarak bilinen bir stratejiye başvurur .
- Zehirli hap, Şirket tarafından düşmanca ele geçirmeleri önlemek veya caydırmak için benimsenen bir stratejidir.
- Yönetim, sahiplik değişikliğinin tetikleyicisine karşı koymak için, şirket hisselerinin birikimine esas sözleşmesinde yapılan bir değişiklikle sınırlamalar getirerek sahiplik değişikliği olasılığını sınırlayan hissedar hakları planlarını (zehirli haplar) benimser.
- Bir NOL zehir hapı planı, diğer tüm hissedarların, satın alan bir kişiye izin verilmeyen faydalar elde etmesini sağlayarak, kimseyi hisse almaktan caydırmaya çalışır.
- Yeni elde ettikleri hisse senetlerini devalüe ederek hissedarları satın almayı cezalandırır. NOL zehir hapları hem düşmanca hem de dostça devralmaları caydırır.
Net Faaliyet Zararı Videosu
Sonuç
Ayrıca, her ülkenin işletme zararlarının ortaya çıkmasını ve ilerletilmesini düzenleyen kendi kuralları ve düzenlemelerine sahip olduğuna dikkat edilmesi gereken önemli bir nokta vardır. Bu kurallar ve düzenlemeler karmaşıktır ve her hükmün dikkatlice değerlendirilmesini gerektirir. Örneğin, Amerika Birleşik Devletleri'nde, her eyaletin vergi kodunu düzenleyen kendi kuralları ve düzenlemeleri vardır. Otuz eyalet ve DC, 20 yıllık NOL'un ileriye taşınmasına izin veren federal vergi kanununa uygundur. Illinois 12 yıla izin verirken, Kansas ve Vermont 10 yıla izin veriyor.
Özellikle iş döngüsü ile dalgalanan endüstrilerde faaliyet gösteren işletmeler olmak üzere, şirkete sağlanan güvence için net faaliyet zararı kesintileri çok önemlidir. Bu tür döngüsel işler, patlama döngüsü sırasında önemli karlar ve durgunluk döngüsü sırasında önemli zararlar yaşayabilir. Bu şirketlerin zararlarının dengelenmesi ve ilerletilmesi, gelirlerini zamana göre düzeltmelerine ve hatta artırmalarına yardımcı olur. 2008'deki durgunluk sırasında, birçok şirket net faaliyet zararları yaratmış ve daha sonra ekonomi durgunluktan çıkınca bunu kullanmıştır.
NOL'ler şirketler için temel varlıklardır. Kazandıkça ödeme prensibi üzerinde çalışır. Şirket kar elde ettiğinde vergi öder, zarara uğradığında biraz rahatlama alır. Dolayısıyla değerli varlıklardır. Bazı şirketler diğer şirketleri yalnızca net faaliyet zararları için satın alır.
Ünlü Pers şairi Rumi, “Üzülme. Kaybettiğiniz her şey başka bir şekilde gelir ”. Aynı şey Net işletme kayıpları için de söylenebilir.
Faydalı Gönderi -
- Net İşletme Geliri Anlamı
- Faaliyet Karı ve Net Kâr
