Konsolide Mali Tablo nedir?
Konsolide Finansal Tablolar , ana şirketin ve tüm bağlı ortaklıklarının toplamını temsil eden genel grubun finansal tablolarıdır ve üç temel finansal tablonun hepsini içerir - gelir tablosu, nakit akış tablosu ve bilanço.
Açıkladı
Bir ana şirket, başka bir şirkette önemli bir hisseye sahip olduğunda, ikincisine yan kuruluş denir. Her ikisinin de ayrı tüzel kişilikleri olsa ve her ikisi de mali tablolarını kaydetseler bile, yatırımcıların daha iyi anlamalarına yardımcı olmak için konsolide bir mali tablo hazırlamaları gerekir.
Bunu anlamak için bir örnek alalım.
- MNC Company, bir elektrik enerjisi tedarik şirketidir ve hisseleri bir borsada işlem görmektedir. Şimdi, MNC Company, PPC Company'yi satın aldı. Bu şirketlerin her ikisinin de ayrı tüzel kişilikleri vardır. Burada, MNC Company ana şirkettir ve PPC Company yan kuruluştur.
- Bu şirketlerin her ikisi de mali tablolarını ayrı ayrı yayınlayacak. Ancak yatırımcılara ve hissedarlara yardımcı olmak için konsolide bir mali tablo oluşturacaklardı (bu iki şirketin mali tablolarını tek bir beyanda içeren). Bu konsolide beyan, yatırımcıların şirketin büyük resmini anlamasına yardımcı olacaktır.
- Örneğin, PPC Company'nin operasyonları için yapılan tüm masraflar MNC Company'den ayrıdır. Yine de konsolide açıklamada, bu iki şirketin tüm harcamaları kaydedilecek. Benzer şekilde, konsolide tablonun bilançosu, bu şirketlerin her iki pozisyonunu da varlıklar, yükümlülükler ve hisse senetleri açısından gösterecektir.
Konsolide Mali Tablo Örneği
İşte Colgate örneği
Colgate Konsolide Gelir Tabloları
kaynak: Colgate SEC Filings
Colgate Konsolide Bilançosu
kaynak: Colgate SEC Filings
Colgate'in Konsolide Nakit Akışı Tablosu
kaynak: Colgate SEC Filings
Bir sonraki bölümde, yatırımcıların bir şirketin ve iştirakinin yönünü anlamaları için konsolide bir mali tabloyu nasıl biçimlendirebileceğimizi göreceğiz. ABD'de geçerli olan GAAP dışında dünya çapında geçerli olan her iki Uluslararası Muhasebe Standardına da bakacağız.
UMS 27'ye Göre Konsolide Finansal Tabloların Hazırlanması
Ana şirketin konsolide tablolar sunmasının gerekmediği durumlar:
İlk olarak, ana şirketin konsolide tabloları hazırlaması ve sunması gerekmediği hakkında konuşalım -
- Ana şirket tamamen veya kısmen sahip olunan bir bağlı ortaklık ise, konsolide tabloların sunulması gerekli değildir. Ancak bu, sahiplerin ana şirkete konsolide tabloları temsil etmediği için soru sormaması gerçeğine tabidir.
- Ana şirketin hisse senedi veya borcu herhangi bir kamu piyasasında işlem görmüyorsa, örneğin borsa, tezgah üstü piyasa vb., O zaman ana şirketin konsolide mali tablolar sunması gerekmez.
- Ana şirket, kamu piyasasında herhangi bir tür enstrüman ihraç etmek için bir menkul kıymet komisyonu ile mali tablolarını dosyalama eşiğindeyse, ana şirketin konsolide bir bilanço sunması gerekmeyecektir.
- Son olarak, bu ana şirketin herhangi bir ana şirketinin konsolide tablolarını Uluslararası Finansal Raporlama Standartları (IFRS) yönergesine göre sunması durumunda, bu ana şirketin halka açık herhangi bir konsolide tablo sunması gerekli olmayacaktır.
Konsolide Finansal Tabloların Hazırlanması İçin Kontrol Listesi
- Ana ve bağlı şirketlerin mali tablolarının satır satır eklenmesiyle oluşturulur. Ana şirketin varlıkları, borçları, stokları, giderleri ve gelirleri eklemesi gerekir.
- Konsolide açıklamada, gerçekleşmeyecek birkaç şey var. İlk olarak, ana şirketin bağlı ortaklıklardaki yatırımı konsolide mali tabloya dahil edilmeyecektir. İkinci olarak, ana şirketin bağlı ortaklık şirketlerinde sahip olduğu özsermaye payı ne olursa olsun konsolide bilançoya dahil edilmeyecektir.
- Grup içi işlemler, bakiyeler veya gelirler veya giderler varsa, bunların tümü konsolide mali tablodan çıkarılacaktır.
- Azınlık menfaatlerini belirlerken, dikkat edilmesi gereken birkaç nokta var. İlk olarak, kar ve zararda bağlı ortaklıklar için kontrol gücü olmayan paylar belirlenir. İkincisi, her bir yan kuruluşun kontrol gücü olmayan payları, ana şirketin içlerindeki mülkiyetinden ayrı olarak tanımlanmalıdır. Kontrol gücü olmayan paylar konsolide bilançonun özkaynağında belirtilmelidir, ancak ana şirketin öz sermaye hissedarlarından ayrı olarak rapor edilmelidir.
- Konsolide beyanname hazırlanırken, ana şirket ile bağlı şirketlerin mali tablolarının raporlama tarihinin aynı olduğu dikkate alınmalıdır. Bağlı şirketlerin raporlama döneminin ana şirketten farklı olması durumunda, bağlı şirket tarafından gerekli ayarlamaların yapılması gerekir. Ayarlamalar, işlemler açısından olacaktır. Ayrıca, ana şirket ile bağlı şirketler arasındaki raporlama dönemi farkının üç aydan fazla olmaması gerektiği de dikkate alınmalıdır.
- Konsolide beyanname hazırlanırken, benzer durumlarda tek tip bir muhasebe politikası kullanılır.
US GAAP kapsamında Konsolide Mali Tabloların Hazırlanması
ABD'deyseniz veya GAAP'yi takip ediyorsanız, konsolidasyon mali tablosunu hazırlarken göz önünde bulundurmanız gereken birkaç nokta aşağıda verilmiştir:
- Bir şirket başka bir şirkette oy hakkının çoğunluğuna sahipse (burada% 50'den fazla), finansal tabloların konsolidasyonu yapılabilir.
- GAAP'ye göre, işletmenizin özkaynakta% 20 ila% 50'si varsa, mali tablolarınızı özkaynak yöntemiyle raporlamanız gerekir. Bunun arkasındaki mantık, bir şirket olarak, diğer şirkette% 20 -% 50 öz sermayeniz olduğunda, etkinizi uygulayabilmenizdir.
- GAAP'ye göre, konsolide tablolarda, bağlı şirketlerin öz sermaye bölümleri veya dağıtılmamış kazançları kaldırılmalıdır.
- Bağlı ortaklığa tamamen sahip olunmamışsa, kontrol gücü olmayan pay kullanılmalıdır.
- Konsolide tablolar oluşturulurken, bağlı ortaklıkların bilançoları varlıkların cari gerçeğe uygun piyasa değerine göre ayarlanmalıdır.
- Konsolide gelir tablosu hazırlanırken ana şirketin hasılatı bağlı ortaklığın gideri ise tamamen kaldırılmalıdır.
Sınırlamalar
Yatırımcının bakış açısından düşünürsek, genellikle dikkate almamız gereken birkaç sınırlama vardır -
- Öncelikle, tüm şirketler konsolide tablolar yayınlamaz. ABD'de, Menkul Kıymetler ve Borsa Komisyonu'nun yetki alanına göre konsolide mali tabloların üç ayda bir yayınlanması zorunludur. Ancak küresel bir şirkete bakarsanız, hepsi konsolide beyanlar yayınlamaz. Yatırımcılar için bu ifadeler somut bir karar vermek için çok önemlidir.
- Bağımsız finansal tablolar, konsolide finansal tablolardan farklıdır. Dolayısıyla, bir şirket mali tablolarını konsolide bir şekilde göstermiyorsa, bir yatırımcının doğru kararı vermesi zor olacaktır. Örneğin, Reliance grubunun 123 bağlı şirketi ve on iştiraki vardır. Bir yatırımcının her bir şirketin finansal tablolarını incelemesi ve ardından şirkete yatırım yapıp yapmayacağına karar vermesi imkansızdır. Bu ifadeler yatırımcılar için işleri çok daha kolaylaştıracaktır. Hindistan'da şirketler, Hindistan Güvenlik Borsası Kurulu (SEBI) Düzenlemelerine uyar. SEBI Yönetmeliği 2015'e göre konsolide tabloların yayınlanması zorunlu değildir. Bu nedenle, şirketlerin çoğu konsolide tablolar yayınlamaz.
- Yatırımcıların genellikle bir şirketin nasıl olduğunu anlamak için bir oran analizi yapması gerekir. Ancak konsolide bilanço durumunda, stok oranları ve alacak devir oranları konsolide tablolarda pek önemli görünmüyor.
Sonuç
Konsolide Mali Tablo, bir şirketler grubunun neye doğru ilerlediğini gösterir. Şirket ve geleceği hakkında mevcut ve potansiyel yatırımcıların net bir resmini verir. Ancak ayrıntılı bir yaklaşım uygulayana kadar her zaman yardımcı olmazlar. İşlemi araştırmak ve girişin neden kaydedildiğini anlamak için mali tablodaki belirtilen notları kontrol etmeniz gerekir. Bu, bir şirketi doğru tanımanıza yardımcı olacaktır.
