Şirketin gerçeğe uygun değer değişikliğinin riskten korunmasına ilişkin olarak yaptığı muhasebe, ister şirket için bir varlık olsun, ister belirli bir riske atfedilebilen bir yükümlülük olsun ve aynı, kar veya zarar Şirket, Gerçeğe Uygun Değer Korumalarının Muhasebesi olarak bilinir.
Gerçeğe Uygun Değer Korumaları için Muhasebe
Gerçeğe uygun değer riskinden korunma, bir varlık veya yükümlülüğün veya belirli bir riske atfedilebilen ve kâr veya zarara neden olabilecek bu tür herhangi bir kalemin gerçeğe uygun değerindeki değişikliklere maruz kalma riskinden korunma işlemidir. Gerçeğe uygun değer riskinden korunma, sabit değerli bir kalemle ilgilidir.
Gerçeğe uygun değer riskinden korunma, sabit değerli bir kalemle ilgilidir. Gerçeğe uygun değer korumalarının muhasebesini içeren gerekli adımlar aşağıdaki gibidir:
- Hem korunan kalemin hem de finansal tabloların raporlama tarihinde kullanılan korunma aracının gerçeğe uygun değerini belirleyin.
- Riskten korunan aracın gerçeğe uygun değerinde bir değişiklik varsa, kar / zararı hesap defterlerinde muhasebeleştirin.
- Son olarak, finansal riskten korunan kalemin finansal riskten korunma kazanç veya kaybını defter değerinde muhasebeleştirin.
Gerçeğe Uygun Değer Koruması Örneği için Muhasebe
Şirket Fuarı'nın cari piyasa değeri 2000 $ olan bir varlığı vardır ve yönetim, hedge işleminin piyasa değerinin 1900 $ 'a düşeceğinden endişe duymaktadır. Bu, şirkete bir zarara neden olacaktır.
Bu zararı telafi etmek için, şirket, aynı zamanda 2000 $ 'lık bir piyasa değerine sahip olan bir türev sözleşmesiyle bir mahsup pozisyonuna girer. Bu bir mahsup pozisyon olduğundan, gerçeğe uygun değeri, korunan kalemin tersi yönde hareket edecektir.
Kitapların kapatılması sırasında aşağıdaki senaryolar mümkündür:
Durum # 1 - Riskten korunan kalemin gerçeğe uygun değerinde azalma ve mahsup edilen korunan aracın gerçeğe uygun değerinde eşzamanlı artış
| Sl. Hayır. | Raporlama tarihindeki pozisyon | Hedge Edilen Ürünün Değeri | Hedge Edilen Üründe Kazanç / Zarar | Hedge Edilen Enstrümanın Değeri | Hedge Edilen Enstrüman Kazanç / Zarar | Net Kazanç / Zarar |
| 1 | Net kayıp | 1.920,00 $ | (80,00 ABD doları) | 2.060,00 $ | 60,00 ABD doları | (20,00 ABD doları) |
| 2 | Net kazanç | 1.970,00 $ | (30,00 ABD doları) | 2.040,00 $ | 40,00 $ | 10,00 $ |
| 3 | Kayıp Yok / Kazanç Yok | 1.950,00 $ | (50,00 ABD doları) | 2.050,00 $ | 50,00 $ | Ne kayıp ne kazanç |
Durum # 2 - Riskten korunan kalemin gerçeğe uygun değerinde artış ve mahsup edilen korunan aracın gerçeğe uygun değerinde eşzamanlı düşüş
| Sl. Hayır. | Raporlama tarihindeki pozisyon | Hedge Edilen Ürünün Değeri | Hedge Edilen Üründe Kazanç / Zarar | Hedge Edilen Enstrümanın Değeri | Hedge Edilen Enstrüman Kazanç / Zarar | Net Kazanç / Zarar |
| 4 | Net kayıp | 2.040,00 $ | 40,00 $ | 1.950,00 $ | (50,00 ABD doları) | (10,00 $) |
| 5 | Net kazanç | 2.050,00 $ | 50,00 $ | 1.970,00 $ | (30,00 ABD doları) | 20,00 ABD doları |
| 6 | Kayıp Yok / Kazanç Yok | 2.050,00 $ | 50,00 $ | 1.950,00 $ | (50,00 ABD doları) | Ne kayıp ne kazanç |
Gerçeğe Uygun Değer Korumaları için Muhasebe - Yevmiye Kayıtları
| Ne Borçlandırılacak? | Neler Kredilendirilecek? | |
| Hedge Edilen Ürün durumunda | ||
| a) Raporlama tarihindeki riskten korunma kalemindeki zarar | Hedge Edilen Ürün A / c üzerindeki zararı zarara borçlandır
Bu, Kar ve Zarar A / c üzerinde bir etkiye sahip olacak ve şirketin karını azaltacaktır. | Hedge edilen öğeyi alacaklandırın. Bu bir varlık olduğu için varlığın değeri düşecek ve bu şirketin Mali Durumunu yani Bilançosunu etkileyecektir. |
| b) Raporlama tarihindeki riskten korunma kaleminden kazanç | Hedge edilen öğeyi borçlandırın . Bu bir varlık olduğu için, varlığın değeri yükselecek ve bu şirketin Mali Durumunu yani Bilançosunu etkileyecektir. | İçin kazanç kredi Hedge Öğe A / c Karı
Bu, Kar ve Zarar A / c üzerinde bir etkiye sahip olacak ve şirketin karını artıracaktır. |
| Riskten Korunma Aracı durumunda | ||
| a) Raporlama tarihinde riskten korunma aracına ilişkin zarar | Hedge Edilen Enstrüman A / c'deki zararı zarara borçlandır
Bu, Kar ve Zarar A / c üzerinde bir etkiye sahip olacak ve şirketin karını azaltacaktır. | Hedge Edilen Enstrümanı Kredilendirin. Bu bir varlık olduğu için, varlığın değeri düşecek ve bu, şirketin Mali Durumunu yani Bilançosunu etkileyecektir. |
| b) Raporlama tarihinde riskten korunma aracından kazanç | Hedge edilen öğeyi alacaklandırın . Bu bir varlık olduğu için, varlığın değeri yükselecek ve bu da şirketin Mali Durumunu yani Bilançosunu etkileyecektir. | Hedge Edilen Enstrüman A / c Kazancını Kredilendirin
Bu, Kar ve Zarar A / c üzerinde bir etkiye sahip olacak ve şirketin karını artıracaktır. |
| Hem Hedging Kaleminin hem de Hedging Aracının net etkisi | ||
| Raporlama tarihindeki net zarar | Net zarar, şirketin genel karını azaltacaktır. | Şirketin Net Varlıklarında net azalma |
| Raporlama tarihindeki net kazanç | Şirketin Net Varlıklarında net artış | Net kazanç, şirketin genel karını artıracaktır. |
