Özkaynak Değişim Tablosu nedir?
Özkaynak Değişim Tablosu, belirli bir raporlama dönemi boyunca bir şirketteki öz sermaye açılış ve kapanış bakiyelerinin mutabakatı anlamına gelir. Bir şirketin gelir tablosu ile bilançosu arasındaki bağlantıyı açıklar ve ayrıca temettü ödemesi, özkaynak çekme, muhasebe politikası değişiklikleri ve önceki dönem hatalarının düzeltilmesi gibi bu iki finansal tabloda yer almayan tüm işlemleri içerir.
ABD'de Özkaynak Değişim Tablosu, Elde Tutulan Kazançların Tablosu olarak da bilinir ve US GAAP uyarınca zorunludur.
Amaç
Özkaynak Değişim Tablosunun bu temel amacı, finansal tabloların başka hiçbir yerinde bulunmayan bir hesap dönemi boyunca özkaynak hesabındaki tüm hareketler hakkında ayrıntılar sağlamaktır. Böylelikle hissedarların ve yatırımcıların yatırımları hakkında daha bilinçli kararlar almalarına yardımcı olur. Ayrıca, analistlerin ve finansal tabloların diğer okuyucularının öz sermayede değişikliğe hangi faktörlerin yol açtığını anlamalarını sağlar.
Formül
Özkaynak değişim tablosu formülü, öz sermayenin açılış ve kapanış değerini, yıl için net karı, ödenen temettüleri ve diğer değişiklikleri içerir.
Öz Sermaye Açılış Bakiyesi + Net Gelir - Temettü +/- Diğer Değişiklikler = Kapanış Özkaynak Bakiyesi- Açılış Bakiyesi: Raporlama döneminin başındaki öz sermaye değerini temsil eder ve önceki dönemin kapanış bakiyesi ile aynıdır.
- Net Gelir: Dönem içinde gelir tablosunda raporlanan net kar veya zararı ifade eder.
- Temettüler: Raporlama döneminde ilan edilen temettüler, servetin hissedarlar arasında dağılımını temsil ettiği için özkaynak bakiyesinden çıkarılmalıdır.
- Diğer Değişiklikler aşağıdakileri içerir -
- Muhasebe Politikalarındaki Değişikliklerin Etkileri: Genellikle, muhasebe politikalarındaki değişikliklerin geriye dönük olarak uygulanması gerekir, bu da önceki dönemde düzeltmelere ve ardından finansal pozisyonun yeniden düzenlenmesine neden olur.
- Önceki Dönem Düzeltmesinin Etkileri: Diğer önceki dönem düzeltmelerinin etkileri, özkaynak değişim tablosunda ayrı olarak kaydedilmelidir.
- Sermayedeki Değişiklikler: Dönem içinde sermaye ihracı (artışı) ve geri çekilmesi / itfası (azalışı) öz sermaye fonlamasındaki hareketi göstermek için yakalanmalıdır.
- Rezerv Sermayesindeki Değişiklikler: Dönem boyunca yeniden değerleme fonunda muhasebeleştirilen tüm kazanç ve kayıpları kapsar.
- Kapanış Bakiyesi: Raporlama dönemi sonundaki öz sermaye değerini ifade eder.
Özkaynak Değişim Tablosu Hazırlama Adımları
- Adım # 1 İlk olarak, son raporlama döneminin sonundaki değer ile aynı olan, raporlama döneminin başlangıcındaki özkaynak değerini belirleyin. Özkaynakların açılış bakiyesidir.
- Adım # 2 Sonra, firma tarafından rezerve edilen net gelir veya zararı belirleyin.
- Adım # 3 Ardından, raporlama dönemi için yönetim tarafından ilan edilen temettü değerini belirleyin.
- Adım # 4 Daha sonra, muhasebe politikalarındaki değişikliklerin etkilerini, önceki dönem hatalarının düzeltilmesini, yedek sermayedeki değişiklikleri ve sermayeyi içerebilen raporlama dönemi için tüm düzeltmeleri belirleyin.
- Adım # 5 Son olarak, özkaynakların kapanış bakiyesi, net gelir (adım 2) özkaynak açılış bakiyesine eklenerek (adım 1), temettüler düşülerek (adım 3) ve aşağıda gösterildiği gibi diğer ayarlamalarla (adım 4) elde edilebilir .
Misal
Şimdi, Apple Inc.'in 2019 yılı yıllık raporuna bir göz atalım ve gerçek hayattaki vakalarda özkaynak değişim beyanının nasıl rapor edildiğini görelim.
Kaynak: Apple SEC Dosyalama
