Çifte Vergilendirme nedir?
Çifte vergilendirme, aynı veya birden çok yargı yetkisi tarafından aynı kazanılmış gelir, varlık veya finansman işlemi için iki kez uygulanan gelir vergisini ifade eder; Genellikle aynı gelir hem kurumsal hem de bireysel düzeyde vergilendirildiğinde ortaya çıkar.
Basit bir deyişle, aynı kazanılan gelir, varlık veya finansal işlem kaynağı üzerinden iki kez gelir vergisi ödediğimizde, bu vergilendirme ilkesi Çifte Vergilendirme olarak bilinir. Bu vergilendirme ilkesi hem kurumsal hem de kişisel düzeyde uygulanabilir. Yine uluslararası ticaret olduğunda bu Vergilendirme iki farklı ülkede uygulanmaktadır.
Örneğin, kazanılan kurum karları kurumlar vergisi olarak vergilendirilir ve daha sonra hissedarlar arasında temettü olarak dağıtıldığında tekrar kişisel gelir olarak vergilendirilir. Ayrıca, bir kuruluşun sahibi olan ve aynı zamanda o kuruluşun çalışanı olması durumunda, maaşı aldığında vergilendirilir. Yine hissedar olduğu şirketten temettü alırsa, vergisi üzerinden vergi ödemesi gerekir.
Şirketlerde Çifte Vergilendirme (S Corp ve C Corp)
- Vergilendirme ilkesi, ticari kârların hem kurumsal hem de kişisel düzeyde vergilendirildiği C şirketlerini etkiler.
- Kurumlarda Çifte Vergilendirme, karları hissedarlara dağıtmadan önce bile kurumsal bir oranda gelir vergisi ödemek zorundadır. Daha sonra, temettü, alıcının oranında tekrar vergilendirilirken, hissedarlar arasında paylaşılan karlar. Böylece kurum karları iki kez vergilendirilir. Kurumlarda vergilendirme, kar payı ödeme ara aşamasına geçmeden doğrudan hissedarlara kazanç üzerinden geçen bir kurum olan Vergilendirme prensibinden etkilenmez.
- Genellikle vergi sisteminin olumsuz bir unsuru olarak kabul edilir ve vergi makamları olası durumlarda bundan kaçınmaya çalışır. Bu vergilendirme süreci, kurumları tüzel kişiliğe sahip olmayan işletmelere göre dezavantajlı duruma düşürmekte, şirketlere pay sahipleri arasında dağıtmak yerine öz sermaye finansmanı yerine borç finansmanını ve geçmiş yıl karlarını kullanma teşvikini sağlamaktadır.
- Ayrıca, kurumsal ve kişisel vergi sistemleri entegre edilirse, vergi kodu büyük ölçüde basitleştirilir.
Temettü verildiğinde Vergi Sonuçları:
Çifte Vergilendirmeyi Önleme
- Küçük şirketler için, önemli hissedarların çoğu firmanın çalışanlarıdır. Böylelikle kazançlar, çifte Vergilendirmeyi önlemek için hissedarlar arasında ücret ve yan menfaatler olarak dağıtılır. Çalışan, geliri üzerinden vergi ödemekle yükümlü olmasına rağmen, kurum ödenen ücret ve menfaatleri şirketin gideri olarak düşer. Böylece bu tutar üzerinden kurumlar vergisi ödemekten kaçınır.
- Küçük işletmeler söz konusu olduğunda, tutarın tamamı çalışanın veya mal sahibinin hesabına dağıtılır ve dolayısıyla kurumlar vergisine tabi olabilecek hiçbir şey kalmaz. Gelirin işletmeye bırakıldığı durumlarda, şirketin gelecekteki büyümesini finanse etmek için yapılır. Bu miktar kurumlar vergisinin altına düşse de, bu vergi oranları genellikle bireylerin ödediği orandan daha düşüktür.
- Hissedarları çalışanları olmayan ve kazançları veya kurumsal karları ücret veya yan menfaatler olarak dağıtılamayan büyük şirketler genellikle çifte Vergilendirmeyi önleyebilir. Danışmanlara yapılan ödemeler temettü ödemeleri değil vergiden düşülebilir işletme giderleri kapsamında olduğundan, bu çalışanlar vergi danışmanı olarak gösterilebilir. Bu durumda hissedar, tazminatı için hala vergi ödemek zorundadır.
- Ayrıca hissedarları şirketin yönetim kurulu üyesi olarak maaş bordrosuna eklemek de bir seçenektir. Büyük şirketlerde önemli hissedarlar olan emeklilik fonları ve hayır kurumları gibi vergiden muaf yatırımcılar vardır. Bu grupların vergiden muaf statüsü vardır ve bu da, alınan kurumsal temettüler üzerinden vergi ödemekten kaçınmalarına yardımcı olur.
Uluslararası Çifte Vergilendirme İlkesi
Uluslararası işletmeler genellikle vergilendirme ilkeleri sorunlarıyla karşı karşıya kalır. Gelirleri, kazandıkları ülkede vergilendirilir ve daha sonra bu gelir, işletmenin ana vatanına geri gönderildiğinde tekrar vergilendirilir. Çoğu durumda, toplam vergi oranı o kadar yüksek olur ki, uluslararası ticareti imkansız ve pahalı bir girişim haline getirir. Bu tür durumlardan kaçınmak için, tüm dünyadaki ülkeler, Ekonomik İşbirliği ve Kalkınma Teşkilatı (OECD) tarafından verilen modellere dayanan Vergilendirmeden kaçınmak için yüzlerce çifte vergilendirme anlaşması yaptılar. İki ülke arasındaki ticarete yardımcı olmak ve iki kez Vergilendirmeden kaçınmak için, imzacı ülkeler tarafından çifte vergilendirme anlaşmasında bahsedilen, uluslararası işletmelerin Vergilendirilmesinin sınırlarıdır.
Sonuç
Bu Vergilendirme her zaman bir tartışma konusu olmuştur, çünkü birçok şirket aynı gelir için iki kez vergi ödemeyi haksız bulmaktadır. Bundan kaçınmanın yollarından biri, temettü ödemeyi durdurmak ve ek karları birikmiş kazanç olarak tutmaktır. Büyüme şirketleri, genişleme için harcadıktan sonra bol miktarda fon fazlası olmadığı için temettü ödemiyorlar. Olgun şirketler, genişleme için çok fazla fon gereksinimi olmadığı için genellikle temettü öderler. Ancak bu günlerde, daha olgun kuruluşlar temettü ödemek yerine geri alımları paylaşacaklar. Bu şekilde, bir yandan hissedarları ödüllendirirken, diğer yandan çifte vergilendirilmekten kurtulurlar.
