Bilanço Dışı Hesap Nedir?
Bilanço dışı kalemler, doğrudan işletmeye ait olmayan varlıklardır ve bu nedenle, şirketin finansallarını dolaylı olarak etkileme eğiliminde olsalar da bilançonun temel biçiminde görünmezler. Faaliyet kiralaması, varlık değerinin bilançoya kaydedilmediği, ancak herhangi bir kötüye kullanım durumunda varlığın tüm tutarının şirket tarafından karşılanacağı bariz bir örnektir.
Bilanço Dışı Kalemler
Temel bilançonun üç bölümden, yani varlıklar, borçlar ve Sahip özkaynak veya Öz sermaye artı yedeklerden oluştuğunu biliyoruz. Bilanço dışı olanlar için Varlıklar ve borçlar gibi iki bileşenden oluşur. Bazı kalemler işletme ile ilişkilidir ve doğrudan bilançoda görünmez; görünmezler. Örneğin, borç (yükümlülük kalemleri) veya faaliyet kiralaması (varlıklar) şeklinde kaldıraç, vb. Bazı durumlarda, herhangi bir banka / finans kurumu için, kıymetli müşterilere aracılık hizmetleri, varlık yönetimi gibi bir dizi finansal faaliyet sunarlar. müşteri, bu onların asıl işi olmayabilir.
Bilanço Dışı Örnekler
Örnek 1
XYZ Ltd.'nin D / E oranı 3.5'tir. Yüksek kaldıraç nedeniyle şirket, D / E'yi 4,5'e çıkaracak 5 milyon dolarlık bir sermaye harcaması yapamıyor. Böylece hissedarların güvenini sarsabilir. Bu nedenle, şirketin yönetimi, şirketin yalnızca makine sahibinin teklifine göre Makine kirasını ödeyeceği bir işletme kiralama seçeneğini tercih edebilir. Böylece kaldıraç pozisyonundan ödün verilmez. Ancak, şirketin sabit kıymetlerinden ek gelir gelmemesi gibi şirketin mevcut senaryosu hakkında da hissedarlar bilgilendirilmelidir. Makinede oluşabilecek herhangi bir hasar durumunda tüm sorumluluk Şirkete aittir. Bu nedenle, herhangi bir hasar durumunda ek risk firmanın sorumluluğu olarak tespit edilmelidir.
Örnek 2
ABC Bank ltd, müşterilerine bir tasarruf hesabı ve diğer bankacılık işlemleri sunmaktadır. Net değeri yüksek bir birey, bankanın kendisi tarafından sunulmayan bir hizmet isteyebilir. Ancak, yukarıdaki müşterinin banka ile uzun bir ilişkisi olduğu için reddedemezler. Müşterinin aracılık hizmetleri gerektirdiğini varsayalım. Bankanın aracı kurumlarla temasları vardır ve hizmeti söz konusu aracı kurum aracılığıyla sağlayacaktır. Böylece varlıklar doğrudan aracı kurumun altına girecek, ancak bankanın kendisi kontrolü yapacaktı. AUM, banka içinde kaydedilmez.
Bilanço Dışı Yapmanın Avantajları
- Bilanço dışı finansman, bir şirketin likidite pozisyonunu olumsuz etkilemez.
- Kullanılan varlıklarla ilgili sermaye harcamaları, ödünç verenin defterlerine kaydedilir.
- Daha düşük sabit varlıklar, daha düşük amortismana ve dolayısıyla daha düşük işletme giderlerine neden olur.
- Varlıklar gerektiğinde, gider kira gideri olarak ve Gelir tablosu altında gösterilir.
- Herhangi bir sabit kıymetin satın alınması ve takılması, uzun vadeli borçlanmalar veya rezervlerde azalma gibi borçta artışa yardımcı olacaktır. Böylelikle şirketin likidite pozisyonlarını korur.
- Halihazırda daha yüksek bir borç / öz sermaye oranına sahip olan şirketler, yeni sabit varlıklar için başka sermaye harcaması gerekmediğinden, bilanço dışı finansmandan yararlanma eğiliminde olacaktır.
Dezavantajları
- Kiralanan makinelerin kullanılması şirketin likidite konumunu korurken, herhangi bir hasar veya kaza sonucu meydana gelen olay bakım maliyetlerinde artışa neden olabilir.
- Yönetim, özellikle sabit varlıklar kullanılmadan önce makine kullanımını temizlemelidir. Diğer bazı şirketler, sabit varlığın mülkiyetini taşır ve kullanım kapsamına onlar karar verir.
- Şirketin fiili yükümlülüğü, aslında hissedarlara, alacaklılara ve şirketle ilişkili diğer üçüncü kişilere gösterdiklerinden çok daha fazladır.
Sınırlamalar
- Bilanço dışı ve OBS finansmanına GAAP kapsamında izin verilirken, şirketin GAAP tarafından öngörülen belirli belirli kuralları sürdürmesi gerekir.
- Kredi piyasalarıyla çevrili mevcut belirsizlik nedeniyle, kiralar çok yüksek olabilir ve bilanço dışı finansman daha yüksek maliyetlere yol açabilir.
- Bilanço dışı kalemler detaylı bir şekilde dikkate alınmadıkça şirketin mevcut resmi görünmez. Hissedarlar ve üçüncü şahıslar arasında belli belirsizliklere yol açabilir.
Bilanço Dışı Tablodaki Değişiklikler
Yeni kurumsal muhasebe kural gereği, şirketler işletim 1 yürürlük tarihinden itibaren başlamıştır onların bilançosuna kiraladığı göstermek zorunda st itibaren Ocak 2019. Kural gereği faaliyet kiralamalarını dipnotta göstermek için kullanan şirketler, ofis kirası, ekipman kira, araba gibi giderleri Sorumluluk tarafına göstermek zorundadır. Şirketin kaldıraç pozisyonunu etkileyecektir. Bu nedenle, uçak, gemi vb. Kiralama gibi daha yüksek işletme kiralamalarına sahip şirketler, bunlarla ilişkili Sorumluluk artma eğiliminde olduğundan, kötü bir şekilde etkilenecektir. Dolayısıyla, yatırımcılar, finansal analistler, kantitatif fonlar, bankalar, operasyonel kiralama varlıkları yüksek olan bir şirketin finansal durumunu değerlendirme yöntemlerini değiştireceklerdir.
Sonuç
Önceleri, gizli varlık ve yükümlülüklere sahip şirketler, yatırımcılara, potansiyel yatırımcılara ve üçüncü şahıslara farklı bir resim gösterme eğilimindeydi. Böylece gerçek resim görünmüyordu. Gizli varlık ve yükümlülüklerin Bilançoda açıklanmasının ardından, ilgili taraf yatırımcılarla birlikte şirketin gerçek resmini fark etme eğiliminde olacaktır. Kural, kaldıraç pozisyonunun doğru bir şekilde değerlendirilebilmesi için şirkete gelir sağlayan işletme varlıklarının doğru ve etkili bir şekilde açıklanması gerektiği teorisini vurgular.
