Varlıklar Yeniden Değerleme, duran varlığın gerçeğe uygun piyasa değerine bağlı olarak sabit kıymetin defter değerinde yukarı veya aşağı düzeltilerek yapılan bir düzeltmedir, yani yeniden değerleme, sabit kıymetin değerindeki hem değerlenmeyi hem de amortismanı yansıtabilir. Varlık yeniden değerlemesinin yapılma amacı, varlığın başka bir iş birimine satılmasını, şirketin birleşmesi veya satın alınmasını vb. içerir.
Varlıklar Yeniden Değerleme nedir?
Varlıkların yeniden değerlenmesi, varlıkların piyasa değerinde, yükseliyor veya azalıyor olsun, değişiklik anlamına gelir. Genel olarak, bir varlığın cari piyasa değeri ile şirketin bilançosundaki değeri arasında bir fark olduğunda değerlendirmeler yapılır.
- US GAAP uyarınca , Tüm sabit varlıklar tarihsel maliyet yaklaşımı temelinde muhasebeleştirilecektir. Ayrıca, Sabit Varlıklar, hangisi daha düşükse, temel maliyet veya adil piyasa değeri üzerinden yeniden değerlenmelidir.
- IFRS'ye göre, sabit varlıklar maliyet üzerinden kaydedilmelidir. Bundan sonra, şirketlerin Maliyet Modelini veya Yeniden Değerleme modelini kullanmalarına izin verilir.
- Maliyet modelinde, varlıkların defter değeri düzeltilmez ve faydalı ömrü boyunca amortismana tabi tutulur.
- Yeniden değerleme modelinde, varlığın maliyeti gerçeğe uygun değere bağlı olarak yukarı veya aşağı yönde ayarlanabilir. Bu durumda varlık Yeniden Değerleme, "Yeniden Değerleme Rezervi" adlı bir rezerv yaratır. Varlık değeri arttığında yeniden değerleme karşılığına yatırılır ve azaldığında borçlandırılır. Duran Varlıkları ve Maddi Olmayan Varlıkları yeniden değerliyoruz.
Varlıklar Yeniden Değerleme Yöntemleri
# 1 - Endeksleme Yöntemi
Bu yöntemde, endeks, cari maliyeti bilmek için varlıkların maliyetine uygulanır. İstatistik departmanı tarafından yayınlanan indeks listesi.
# 2 - Güncel Piyasa Fiyatı Yöntemi
Varlıkların geçerli piyasa fiyatına göre.
- Arazi ve Binanın Yeniden Değerlemesi - Binanın adil piyasa değerini elde etmek için piyasada bulunan gayrimenkul değerlerinden / emlak satıcılarından yardım alabiliriz.
- Tesis ve Makineler - Tesis ve makinelerin adil piyasa değerini unutarak tedarikçiden yardım alabiliriz.
Bu yöntem genellikle yönetim kurulu yönetimi tarafından varlıkların yeniden değerlemesi için kullanılır.
# 3 - Değerleme Yöntemi
Bu yöntemde, teknik değerlemeyi gerçekleştiren kişi, piyasa değerini bulmak için varlıkların ayrıntılı bir değerlendirmesini yapar. Şirket, sabit varlıklar için bir sigorta poliçesi çıkarırken tam bir değerlendirme gereklidir. Bu yöntemde sabit kıymetlerin fazla / değerinin az olmadığından emin olmalıyız.
Bir varlığın gerçeğe uygun piyasa değerinin belirlenmesinde dikkate alınması gereken bazı noktalar aşağıdaki gibidir:
- Sabit varlıkların yaşını hesaplamak için sabit kıymetlerin satın alınma tarihi.
- Varlıkların Kullanımı 8 saat, 16 saat ve 24 saat (Genellikle 1 Vardiya = 8 Saat).
- Arazi ve Bina, Tesis ve Makine gibi varlık türleri.
- Sabit varlıklar için işletmenin Onarım ve Bakım politikası;
- Gelecekte Yedek Parçaların Bulunabilirliği;
Varlık Yeniden Değerleme Yevmiye Kayıtları Örnekleri
Örnek 1 - (Yukarı Yönde Değerleme Rezervinin Yevmiye Girişi)
Ax Ltd. binayı yeniden değerlendirir ve Piyasa değerinin 200.000 $ olması gerektiğini öğrenir. 31 Mart 2018 tarihindeki Defter Değeri (Bilanço'ya göre) 170.000 $ 'dır.
Aşağıdakiler, yukarı doğru varlık yeniden değerlemesinin yevmiye kaydıdır.
Örnek 2 $ - (Aşağı Yönde Yeniden Değerleme Rezervinin Yevmiye Girişi)
Ax Ltd. binayı yeniden değerlendirir ve Piyasa değerinin 150.000 $ olması gerektiğini öğrenir. 31 Mart 2018 tarihindeki defter değeri (Bilanço'ya göre) 190.000 $ 'dır.
Aşağı doğru varlık yeniden değerlemesinin yevmiye kaydı aşağıdadır.
Sabit kıymetlerin fiyatları düştüğünde ve fiyatlardaki düşüşe eşit bir kredi bakiyesi bulunmadığında, yeniden değerleme rezervinin fark tutarı eksi piyasada azaldığı için Kar ve Zarar Tablosunda değer düşüklüğü zararı borçlandırılır. sabit varlıkların fiyatı.
Varlık Yeniden Değerleme Yöntemi ile Amortisman Hesaplaması
Yeniden değerleme yöntemine göre amortisman gideri hesaplama formülü aşağıda verilmiştir:
Amortisman Gideri = Yıl Başındaki Varlık Değeri + Yıl İçindeki Eklemeler - Yıl İçindeki İndirimler - Yıl Sonundaki Varlık DeğeriAmortisman, Düz Hat / Yazılı Aşağı Yöntemi esas alınarak tahsil edilebilir.
Örnek 1 - (Şirket Mali Yıl içerisinde sabit kıymetler satın aldıysa)
M / s XYZ and Co., 1 Nisan 2018'de 50.000 ABD Doları Maliyetli Varlıklara sahip. 2018-19 Mali Yılı boyunca, Şirket 20.000 ABD Doları tutarında Sabit Varlıklar satın aldı. Sabit Varlıklar 31 Mart 2019'da 62000 $ olarak yeniden değerlendi.
Amortisman Masrafı = (70000 - 62000) = 8.000 USD
Çözüm - Yeniden değerleme ve amortisman öncesi Toplam Varlıklar Rs idi. 50000 ABD doları + 20000 ABD doları = 70000 ABD doları. Amortisman sonrası Yeniden Değerlenmiş Tutar 62000 $ olmuştur.
Örnek 2 - (Şirket Mali Yıl içerisinde sabit kıymet sattıysa)
M / s XYZ and Co., 1 Nisan 2018'de 50.000 $ Maliyetli Varlıklara sahip. 2018-19 Mali Yılı boyunca, Şirket 20.000 $ 'a mal olan Sabit Varlıklar sattı. Sabit Varlıklar 31 Mart 2019'da 25000 $ olarak yeniden değerlendi.
Amortisman Ücreti = (30000-25000) = 5.000 USD
Çözüm - Yeniden değerleme ve amortisman öncesi Toplam Varlık Rs idi. 50000 - 20000 ABD Doları = 30000 ABD Doları.
Amortisman sonrası Yeniden Değerlenmiş Tutar 25.000 $ olmuştur.
Avantajlar
- Varlıklar yukarı yönde yeniden değerlenirse, bu, İşletmenin nakit karını (Net Kar artı Amortisman) artıracaktır.
- Başka bir şirketle birleşme veya başka bir şirket tarafından devralınmadan önce işletmenin varlıkları için adil bir fiyat pazarlığı yapmak.
- Yeniden değerleme karşılığının kredi bakiyesi, faydalı ömürlerinin sonunda duran varlıkların yenilenmesi için kullanılabilir.
- Kaldıraç oranını düşürmek (Teminatlı Krediden Sermayeye).
- Vergi Yardımı: - Varlıkların değerinde artışa neden olur; dolayısıyla amortisman miktarı artacak ve dolayısıyla gelir vergisi kesintilerine yol açacaktır.
Dezavantajları
- Şirket, sabit kıymetlerini her yıl yeniden değerleyemez veya sabit kıymetin maliyeti düşemez. Böyle bir durumda şirket amortismana tabi tutulamaz.
- Sabit kıymetlerin yeniden değerlemesi üzerinden tahsil edilen toplam amortisman, düzenli bir model göstermez.
- Şirket, bu çalışma teknik uzmanlardan yardım aldığından ve giderlerdeki artış daha az karla sonuçlandığından, sabit varlıkların yeniden değerlemesi için çok miktarda harcama yapmaktadır.
Sınırlamalar
Bir şirket yeniden değerleme yaparsa ve bu, sabit kıymetlerin yeniden değerlemesinin defter değerinde aşağıya doğru sonuçlanırsa, Kar veya Zarar Hesabı'nda aşağı doğru değer borçlandırılır. Ancak, söz konusu sabit kıymet için yeniden değerleme rezervinde kredi bakiyesi mevcutsa, Kâr veya Zarar Hesabı yerine yeniden değerleme rezervini borçlandıracağız.
Dikkat Edilmesi Gereken Önemli Noktalar
- Yeniden değerleme karşılığına alacaklandırılacak sabit kıymetlerin yukarı yönlü yeniden değerleme tutarı olup, bu yedek kar payı dağıtımı için kullanılamaz. Yeniden Değerleme Yedeği bir sermaye yedeğidir ve sabit kıymet yeniden değerlemesinin satın alınması için kullanılabilir; sabit varlıkların Değer düşüklüğü kaybına karşı mahsup edilebilir.
- Varlıkların yeniden değerlenmesinden dolayı amortisman artışının oluşması durumunda, amortisman yeniden değerleme karşılığı hesabında borçlandırılacak;
- Uygun varlık yeniden değerleme yönteminin dikkate alınması çok önemlidir. Değerleme yöntemi en çok kullanılan yöntemdir.
Sonuç
İşletme, varlıklarını yeniden değerlendirmelidir çünkü yeniden değerleme, bir işletmenin sahip olduğu varlıkların bugünkü değerini sağlar ve yukarı doğru yeniden değerleme işletme için yararlıdır; yukarı doğru değerde daha fazla kullanımdan kaldırma talep edebilir ve vergi avantajından yararlanabilir.
