Mark to Market Accounting nedir?
Mark to Market Muhasebesi , şirketin finansallarının adil bir şekilde değerlendirilmesini sağlamak amacıyla bilanço varlıklarının veya borçlarının değerinin cari piyasa değerinden kaydedilmesi anlamına gelir. Belirli menkul kıymetleri pazarlamak için işaretlemenin nedeni, gerçek bir resim vermektir ve değer, tarihsel değere kıyasla daha önemlidir.
Örnekler
# 1 - Satışa Hazır Menkul Kıymetler Örneği
Satılmaya hazır menkul kıymetler, piyasa muhasebesine not vermenin en yaygın örneğidir. Satılmaya hazır varlık, borç veya menkul kıymetleri vadesi gelmeden satmak için satın alınan öz sermaye şeklinde olabilen bir finansal menkul kıymettir. Vadesi olmayan menkul kıymetler söz konusu olduğunda, bu menkul kıymetler genellikle elde tutulduğu uzun bir süre önce satılacaktır.
Satılmaya hazır olarak sınıflandırılan varlıkların piyasa değerindeki dalgalanmalardan kaynaklanan herhangi bir kazanç veya kayıp, bilançonun özkaynak bölümündeki diğer kapsamlı gelir hesabında rapor edilecektir.
# 2 - Alım Satım Örneği İçin Düzenlendi
Piyasa muhasebesine not vermenin başka bir tipik örneği; Alım satım için tutulan bir varlık, borç veya öz sermaye biçiminde olabilen ve menkul kıymeti genellikle bir yıldan daha kısa bir süre içinde satmak için satın alınan bir finansal menkul kıymettir.
Alım satıma uygun olarak sınıflandırılan varlıkların piyasa değerindeki dalgalanmalardan kaynaklanan herhangi bir kazanç ve kayıp, gelir tablosunda gerçekleşmemiş kazançlar veya zararlar olarak rapor edilecektir.
Günlük girişleri
# 1 - Satılmaya Hazır Menkul Kıymetler
Bu durumda, varlığın değeri piyasa değerine göre yazılır veya artırılır ve kazanç / zarar muhasebeleştirilir; $ değerinde 10.000 örn Hisse senetleri 1 satın alınmakta st 31 Eylül 2016 As st Aralık 2016 (yani Kapat Mali Yılı 2016), bu hisse senetlerinin değeri $ 8,000 olduğunu.
Bu hisse senetlerinin satılmaya hazır olduğu varsayılarak, menkul kıymetler piyasa değerinden kaydedilmelidir. Piyasa muhasebesi yevmiye kayıtları için not aşağıdaki gibi olacaktır:
| Satılmaya Hazır Menkul Kıymetlerde Zarar A / c | Dr. | 2.000 $ |
| Satılmaya hazır yatırımlara A / c | Cr. | 2.000 $ |
Bilançoda, Yatırımlar yeni 8.000 $ (10.000 $ - 2.000 $) tutarında gösterilecek ve zarar diğer kapsamlı gelire kaydedilecektir.
Şimdi, yani bir sonraki yılın hesap kapama de varsayarak 31 st Aralık 2017, bu hisse senetlerinin piyasa değeri 11.000 $ olduğunu. Bir önceki yıla göre kazanç 3.000 $ 'dır.
Aynısı için piyasa muhasebesi yevmiye kaydı aşağıdaki gibi olacaktır:
| Satışa hazır yatırımlar | Dr. | 3.000 $ |
| Satılmaya Hazır Menkul Kıymetlerden Kazanmak İçin A / c | Cr. | 1000 dolar |
| Satılmaya Hazır Menkul Kıymetlerde Zarar A / c | Cr. | 2.000 $ |
Önceki yılın zararı mevcut ilk kazançtan düşülür ve zararın üzerinde ve üstünde bir fazla kazanç varsa, daha sonra Menkul Kıymet Kazancı olarak defterlere kaydedilir.
Bu yılın bilançosunda, Yatırımlar yeni 11.000 $ (8.000 $ + 3.000 $) tutarıyla gösterilecek ve 1.000 $ 'lık net kazanç diğer kapsamlı gelire kaydedilecek ve aynı zamanda 0 $ olacaktır. .
# 2 - Ticaret için tutuldu
Bilançonun ön yüzünde menkul kıymetler hesabıyla birlikte gösterilecek olan “Menkul Kıymet Gerçeğe Uygun Değer Ayarlama A / c” olarak bilinen ayrı bir hesap oluşturulur. Gerçeğe uygun değerdeki herhangi bir artış veya azalış bu hesapta düzeltilecektir. örneğin değeri 10,000 $ Hisse senetleri 1 satın alınmakta st 31 gibi eylül 2016 arasında st Aralık 2016 (yani Kapat Mali Yılı 2016), bu hisse senetlerinin değeri 12.000 $ olduğunu.
2.000 $ 'lık fark, bu menkul kıymetlerin piyasaya sürülmesinden kaynaklanan kazançtır. Piyasa muhasebesi için işaretleme Yevmiye kaydı aynı şekilde aşağıdaki gibi olacaktır:
| Menkul Kıymet Gerçeğe Uygun Değer Ayarlaması A / c | Dr. | 2.000 $ |
| Gerçekleşmemiş Kazanç / Kayıp A / c'ye | Cr. | 2.000 $ |
Bakiyede, varlıklar cari yatırımlar altında aşağıdaki gibi gösterilecektir:
| Ticaret için mevcut varlıklar | 10.000 $ | |
| Ekle: Menkul kıymetler gerçeğe uygun değer ayarlaması | 2.000 $ | 12.000 $ |
Şimdi 31 biten ikinci muhasebe yılda st Aralık 2017, bu hisse senetlerinin değeri 9.000 $ olduğunu. İkinci yılda, muhasebeleştirilecek zarar 3.000 $ 'dır. Aynısı için muhasebe girişleri aşağıdaki gibi olacaktır:
| Gerçekleşmemiş Kazanç / Kayıp A / c | Dr. | 3.000 $ |
| Menkul Kıymet Gerçeğe Uygun Değer Ayarlaması A / c | Cr. | 3.000 $ |
Bakiyede, varlıklar cari yatırımlar altında aşağıdaki gibi gösterilecektir:
| Ticaret için mevcut varlıklar | 12.000 $ | |
| Eksi: Menkul kıymet gerçeğe uygun değer düzeltmesi | 3.000 $ | 9.000 $ |
Not: Bu menkul kıymetlerin satışından elde edilen temettü varsa, varlık sınıflandırmasının türüne bakılmaksızın gelir tablosunda diğer gelir olarak rapor edilecektir.
Piyasa Muhasebesi ve Geçmiş Muhasebe Karşılaştırması
- Muhasebe verileri geçmişe aittir. Bir varlık satın alınırsa, varlığı elde etmek için ödenen maliyet ile birlikte varlığı istenen durumda yerine getirmeye yönelik tüm ilgili maliyetler de satın alma maliyetine eklenebilir. Bu maliyet daha sonra yıldan yıla amortismana tabi tutulur ve net değer şirketin bilançosuna yansıtılır.
- Bu değer piyasa değerinden bağımsızdır. Piyasa değeri, hesap defterlerine kaydedilen net amortismana tabi tutulmuş varlık değerinden yüksek, ona eşit veya hatta daha düşük olabilir. Muhasebe piyasa değerini dikkate almaz.
- Kaydedilenler, temel muhasebe ilkelerinden biri olan ihtiyatlılık nedeniyle tarihte gerçekleştirilir. Bu ilkeye göre, muhasebecilerden kazançları takdir ederken dikkatli olmaları beklenir.
- Varlıklarımızı piyasa değerine göre değerlendirme eğilimindeysek, kitaplarda gerçekleşmemiş kazançları tanıyacağız. Ayrıca, çoğu durumda piyasa değerine ulaşmak için belirli bir temel yoktur.
- Dolayısıyla, varlıkları defter değerinden ayırmak, finansal tablo kullanıcılarına çok gerçekçi olmayan bir tablo verebilir.
- Varlıkları bilançonun ön yüzündeki tarihsel değeriyle yansıtmanın yukarıdaki kuralında bazı istisnalar vardır. Muhasebe standartlarına göre, belirli varlıklar hesap döneminin sonunda açıkça piyasa değeri üzerinden gösterilir. Bu kural, arazi, bina, bilgisayar vb. Gibi uzun vadeli fiziksel varlıklar yerine daha özel olarak finansal araçlar için tasarlanmıştır.
- Bu menkul kıymetlerin piyasa değerine işaretlenmesinin nedeni doğru bir resim verir ve değeri tarihsel değere kıyasla daha önemlidir. Finansal menkul kıymetler genellikle değişkendir ve piyasa değeri, bu menkul kıymetlerin tek gerçek değeridir, özellikle bu varlıklar satılmaya veya alım satıma hazır olarak sınıflandırılırsa.
