Denetim Prosedürleri nedir?
Denetim Prosedürleri, denetçilerin şirket tarafından sağlanan finansalların kalitesine ilişkin tüm bilgileri almak için gerçekleştirdiği ve kuruluşun finansal durumuna ilişkin gerçek ve adil görüşü yansıtıp yansıtmadıkları hakkında finansal tablo hakkında görüş oluşturmalarını sağlayan adımlardır. Denetimin amacı, kapsamı, yaklaşımı ve içerdiği risk belirlendikten sonra denetimin planlama aşamasında belirlenir ve uygulanır.
Denetim Prosedürü Yöntemleri
Ön değerlendirme sürecinde, denetçinin ilgili risk miktarını belirlemesi, tespit etmesi ve buna göre bir denetim planı geliştirmesi gerekir. Denetim planları, denetçi tarafından denetim kanıtı elde etmek için uygulanacak olan bu adımları tanımlamalıdır.
İki türe ayrılabilirler:
# 1 - Maddi Doğruluk Denetim Prosedürleri
Maddi doğrulama prosedürleri, denetçiler tarafından gerçekleştirilen ve varlıkların / borçların, hesap defterlerinin veya finansal tabloların doğruluğu, tamlığı, varlığı, ifşa edilmesi, hakları veya değerlemesine ilişkin kesin kanıtlar oluşturan süreçler, adımlar, testlerdir. Herhangi bir prosedürün sonuçlandırılması için denetçi, yeterli denetim kanıtı toplamalıdır; böylelikle başka bir yetkili denetçi, aynı prosedürü aynı belgeler üzerinde uyguladığında, aynı sonuca varır. Tam kontrol olarak kabul edilebilir. Denetçi genellikle bu prosedürü, yüksek risk sıklığı içeren bir görüş denetim alanı içerdiğinde kullanır.
# 2 - Analitik Denetim Prosedürleri
Analitik prosedürler, hem finansal hem de finansal olmayan veriler arasındaki makul ilişkilerin analizi yoluyla finansal bilgilerin testleri / çalışmaları / değerlendirmeleri olarak tanımlanabilir. Basit bir dille, finansal tabloları kontrol etmek ve bir görüş oluşturmak için denetçiler tarafından çalışma / bilgi / önceki yıl rakamlarına dayalı olarak yapılan belirli kontroller / testler Denetim alanına bağlı olarak, analitik denetim prosedürü farklılık gösterebilir. Örneğin denetçi, denetim kanıtı elde etmek için aynı işletmenin iki farklı finansal tablo setini iki farklı finansal yıl hakkında karşılaştırabilir veya bazen iki ayrı işletmenin finansal verilerini karşılaştırabilir.
Denetim Prosedürü Türleri
- Muayene - Muayene en yaygın kullanılan yöntemdir. Buna göre denetçi, doğruluğu sağlamak için her işlemi / belgeyi yazılı adımlara, prosedürlere göre kontrol eder.
- Gözlem - Bu denetim tekniği altında, denetçi genellikle belirli bir işlemi yapan / gerçekleştiren diğerlerini incelemeye çalışır. Örneğin, bir denetçi, satın alınan mallara karşı GRN'nin işlenmesinde izlenen adımları gözlemleyebilir.
- Onay - Bu tür, denetlenen kurum içindeki iç kaynaklardan veya dış kaynaklardan mali tabloların doğruluğunu sağlamak için uygulanır.
- Yeniden hesaplama - Bu denetim yönteminde, denetçi genellikle müşteri tarafından sunulan kontrol bilgileriyle karşılaştırılır. Genellikle matematiksel doğruluğun kontrol edilmesi durumunda kullanılır.
- Tekrar performans - Bu prosedürü kullanarak denetçi, müşteri tarafından boşlukları, denetim bulgularını vb. Bulmak için tüm süreci yeniden gerçekleştirir.
Denetim Prosedürlerinin Pratik Örnekleri
- Denetçi, borçluların yaşlandırma çizelgelerini vb. Hazırlayarak ödenmemiş müşteri bakiyesini değerlendirebilir. Denetçi, aynısını iki farklı denetim dönemi için karşılaştırabilir ve buna göre sonuçlar bulabilir. Sanki kredi politikasında bir değişiklik yoksa, satışlarda önemli bir değişiklik yoksa, borçlu bakiyesi neredeyse aynı olmalı vb.
- Oran analizi: Denetçi, işletme sermayesi denetçisinin farklı raporlama dönemlerinin cari oranını karşılaştırabileceği gibi bu yöntemi kullanabilir. Mevcut varlıkların / cari borçların bu karşılaştırması, kuruluş işletme sermayesi kalemlerinden herhangi biri ile ilgili politikalarını değiştirmediği sürece hemen hemen aynı olmalıdır.
- Denetçi, farklı muhasebe dönemleri için çalışanlara sağlanan faydalar gider hesaplarını kontrol edebilir ve karşılaştırabilir. Bu miktar, promosyon / artış politikaları sonrasında aynı veya artmalıdır. Bir denetçi, politikalar veya çalışan devir hızı dışında yükselme / düşüş için farklı bir neden bulursa, maaş bordrosu sistemi aracılığıyla sahte çalışanlara hileli ödemelerin işlenmesi ihtimali vardır.
- Giderlerin miktar ve oranına göre çapraz kontrol edilmesi ve gerçek rakamlarla eşleştirilmesi. Örneğin, 25 $ / Kg'lık 5 kg patatesin 1 kg patates cipsi ile sonuçlandığını varsayalım. Denetçi, 1 KG patates cipsi üretmek için gerçek harcamanın yaklaşık 25 $ olması gerektiğini kontrol etmelidir.
- Herhangi bir masrafın trend çizgisini inceleyin. Bu miktar üretime göre değişiklik göstermelidir. Eşleşmiyorsa, yönetimin harcamaları zamanında doğru bir şekilde tanımama ihtimali vardır.
Avantajlar
Bazı avantajlar aşağıdaki gibidir:
- Denetçinin finansal tablolar hakkında bir görüş oluşturmak için kesin ve önemli denetim kanıtı elde etmesine yardımcı olur.
- İyi tanımlanmış prosedürler, denetim kanıtı bulmak için kullanılması gereken zaman ve enerji miktarını tanımlar.
- Önceden oluşturulmuş prosedürler, denetçinin, denetim kanıtı bulmak için izlenmesi gereken tanımlanmış bir dizi adımı izlemesine yardımcı olur.
- Ayrıca, odaklanması gereken alanları planlamada ve iyi uygulanması gereken denetim prosedürü türüne karar vermede denetçiye yardımcı olurlar.
Sınırlamalar
Bir denetçi tarafından uygulanan çeşitli denetim prosedürlerine rağmen, hazırlanan finansal tabloların gerçek ve doğru bir görünüm sunup sunmadığı sonucuna varamaz. Bir denetçi, her zaman bir denetimin yapısal sınırlamalarına tabi olan ve aşağıdaki şekilde tanımlanan bir görüş ifade eder:
- İnsan Hatası: Kapsamlı bir düzeyde kontrol edilmesine rağmen, insan hataları ve ihmaller nedeniyle yetersiz bir görüş ifade edilme ihtimali vardır. Herhangi bir makinenin arkasında her zaman bir kişi olduğu için.
- Muhasebede Açık Talimatların Yokluğu: Denetim standartları, bir denetim gerçekleştirilirken izlenecek bir dizi adım öngörür, ancak yine de tanımlanmamış durumlar vardır. Bu durumlarda tedavi varsayımlara ihtiyaç duyar.
- Yönetim Dolandırıcılığının Varlığı: Üst düzey yönetimde veya çalışanlar grubunun gizli anlaşması ile işlenen dolandırıcılık olasılığı olabilir. Denetçi, denetlenen kurum tarafından paylaşılan verilere dayanarak bir görüş oluşturduğundan, denetlenen kurum bu tür bir sahtekarlığı tespit edecek konumda olmayabilir.
- Yargılar: Mali tablo hazırlanırken, yönetimin birinden diğerine farklılık gösterebilecek bir yargıya varması gereken durumlar vardır. Yargılardaki bu değişiklikle, bir denetçi o işletmenin tam konumunu tasvir edemeyebilir.
Önemli noktalar
İş ortamının, iş modellerinin değişmesiyle birlikte, denetçinin önceden tanımlanmış denetim prosedürlerinde değişiklikler sağlaması gerekir. Ortamdaki değişiklikle birlikte bu prosedürler de geçerliliğini yitirir. Örneğin, artan otomasyonla birlikte, bir denetçinin ilgili bilgisayarlı ortamı göz önünde bulundurarak denetim prosedürlerini uygulaması gerekir. Sistem denetimi olmayan bir denetim eksik olabilir ve yanlış denetim görüşünün oluşmasına neden olabilir.Sonuç
Denetim Prosedürleri, bir denetçinin, kuruluşun finansal durumuna ilişkin gerçek ve adil görüşü yansıtıp yansıtmadığına bakılmaksızın, finansal tablolar hakkında bir görüş oluşturmak için yeterli denetim kanıtı elde etmek için uyguladığı bir dizi adım / süreç / yöntemdir. Esas olarak iki türdür - maddi doğrulama ve analitik prosedürler. Risk değerlendirmesine bağlı olarak denetçi, denetim prosedürlerini uygular. Bunlar, denetçinin denetimi planlamasına ve buna bağlı olarak denetim kanıtı elde etmek için zaman harcamasına yardımcı olur. Yine de denetim görüşü, denetimin yapısal sınırlamalarına tabidir.
