Muhasebede Şerefiye Nedir?
Muhasebede şerefiye, bir şirketin başka bir şirketi satın alma anında şirketin net tanımlanabilir varlıklarının gerçeğe uygun değerinin toplamından daha yüksek bir fiyattan satın alması durumunda oluşan Maddi Olmayan Varlıktır ve Şirketin net tanımlanabilir varlıklarının toplam alım fiyatından gerçeğe uygun değeri.
US GAAP ve IFRS muhasebe standartları uyarınca, sınırsız ömrü olan maddi olmayan bir varlık olarak tanımlanmaktadır. Amortisman değildir; ancak, periyodik olarak (yıllık) değer düşüklüğü açısından kontrol edilir.
İyi Niyet Örneği - Google'ın Apigee'yi Edinmesi
kaynak: Google SEC Dosyalamaları
Yukarıdaki örnekten not ediyoruz; Google, Apigee Corp'u 571 milyon dolar nakit karşılığında satın aldı.
İşte satın alma miktarının dağılımı
- Maddi Olmayan Varlıklara 127 milyon dolar atfedildi
- 41 milyon dolar nakit alındı.
- 27 milyon dolar satın alınan net varlıklardı
- Kalan 376 milyon dolar ise Şerefiye'ye atfedildi.
Birleşme ve Satın Alma Muhasebesinde Şerefiye Nasıl Hesaplanır?
Bir örnek yardımıyla adım adım Şerefiye hesaplamayı öğreneceğiz. B şirketini toplam 480 milyon $ karşılığında satın alan bir A şirketi olduğunu varsayalım.
Şimdi adımlara bakalım -
Adım 1 - Varlıkların Defter Değerini Bulun
Varlıkların defter değerini şirketin bilançosundan bulabilirsiniz. Aşağıda B şirketinin finansalları bulunmaktadır.
Adım 2 - Varlıkların Gerçeğe Uygun Değerini Bulun
Varlıkların gerçeğe uygun değeri, bir muhasebe firmasının yardımıyla, firmanın varlıklarını değerlendirmek için iyi donanımlı oldukları için belirlenebilir. Aşağıda, B Şirketinin Varlıklarının gerçeğe uygun değerinin anlık görüntüsü bulunmaktadır.
Adım 3 - Gerçeğe Uygun Değer Ayarlamalarını Hesaplayın
Gerçeğe Uygun Değer Düzeltmesi, B Şirketinin Varlıklarının Gerçeğe Uygun Değeri ile B Şirketinin Varlıklarının Defter Değeri arasındaki farktır.
- Adil Piyasa Değeri Düzeltmeleri = (100 - 80) + (180 - 100) - (40 - 40) - (40-20) = 20 + 80 - 0 - 20 = 80
Adım 4 - Fazla Satın Alma Fiyatını Hesaplayın
Aşırı Satın Alma Fiyatı, gerçek fiyat bedeli ile hedef şirketin defter değerinin netidir.
- Ödenen Gerçek Fiyat - 480 milyon dolar
- B Şirketinin Net Defter Değeri = 100 $ + 80 + 60 - 20 - 40 = 180 $
- Fazla Satın Alma Fiyatı = Ödenen Fiili Fiyat - B Şirketinin Net Defter Değeri = 480 - 180 = 300 $
Adım 5 - Şerefiyeyi Hesaplayın
Fazla satın alma fiyatı ile gerçeğe uygun değer ayarlamaları arasındaki farktır.
- Aşırı Satın Alma Fiyatı - Gerçeğe Uygun Değer Ayarlamaları = 300 $ - 80 $ = 220 milyon $.
Şerefiye Muhasebesi
Günlük girişleri
Genellikle günlük hesap defterlerine sadece para veya para değerinde bir bedel ödendiğinde kaydedilir.
Yevmiye kaydı genellikle şu şekilde kaydedilir:
Satın alınan varlık Dr XXX
Şerefiye Dr XXX
Nakit / Banka Cr XXX
İyi niyet yevmiye kayıtlarını anlamak için bir örnek verelim. ABC & Co'nun bir satın alımda edinilen net varlıklarının gerçeğe uygun değeri 10 milyon $ ve ödenen tutar 12 milyon $ 'dır, ardından yevmiye kaydı aşağıdaki gibidir.
Varlıklar (Sabit varlıklar / dönen varlıklar) Dr $ 10 milyon
Şerefiye (12Mn-10Mn) 2 milyon Dolar
Bankaya / nakit / Hisse Senedi 12 milyon Cr
Dahili Kaynaklı Şerefiye'ye ne olur?
Maliyet üzerinden güvenilir bir şekilde ölçülebilen bir işletme tarafından kontrol edilen tanımlanabilir bir varlık olmadığı için varlık olarak muhasebeleştirilmez. Markalar, yayın hakları ve benzer nitelikteki kalemler gibi maddi olmayan duran varlıklar için sonradan yapılan harcamalar, dahili olarak oluşturulan şerefiyeden kaçınmak için gider olarak muhasebeleştirilir.
Amortismana ne dersiniz?
Uluslararası muhasebe standartlarına göre, artık amortismana tabi tutulmaz veya amortismana tabi tutulmaz. Bunun yerine, aşağıda açıklandığı gibi her yıl değer düşüklüğü için test edilmelidir. Bununla birlikte, Hindistan muhasebe standartlarına göre, şerefiye birleşmesi veya birleşmesi, faydalı ömrü boyunca amortismana tabi tutulacaktır. Makul bir kesinlik ile faydalı ömrü tahmin etmek zor olduğundan, biraz daha uzun bir süre haklı gösterilmedikçe, beş yılı aşmayan bir süre boyunca itfa edilmesi önerilmektedir.
Bir işletmenin tasfiye edilmesi veya iflas etmesi beklendiğinde, yatırımcılar genellikle Şerefiye'yi herhangi bir hesaplamadan çıkarırlar, çünkü muhtemelen yeniden satış değeri olmayacaktır.
Şerefiye Bozulması
Şerefiye'nin her yıl değer düşüklüğü için test edilmesi gerekir. Değer düşüklüğü, varlıkların piyasa değeri defter değerinin altına düştüğünde ortaya çıkar. Ardından, piyasa değerinin defter değerinin altına düştüğü miktarda azaltılması gerekir.
Örneğin, ABC Co, 5 milyon $ 'ın Şerefiye olduğu 12 milyon $' lık bir şirket satın aldı. İşletmeyi uzun yıllar zararlarla yürüttükten sonra ABC şirketinin satın alınmasıyla elde edilen varlıkların piyasa değerinin çok daha düşük olduğunu hissediyorsunuz ve şimdi sadece 9 milyon dolar. Bu durumda, satın alınan varlıkların piyasa değeri 3 milyon dolar düştü ve aynı miktarda azaltılması gerekiyor.
Bu durumda, değer düşüklüğü girişi aşağıdaki gibidir,
Değer düşüklüğü kaybı A / c Dr 3 milyon
Şerefiye A / c Cr 3 milyon
(ABC Co'nun satın alınmasıyla elde edilen varlıkların piyasa değerindeki düşüş nedeniyle şerefiye değer düşüklüğü)
Sonraki yıllarda, gerçeğe uygun değer daha da düşerse, o zaman sadece 5 milyon ABD Doları tutarında muhasebeleştirilir ve gerçeğe uygun değer daha da düşerse, o zaman gerçeğe uygun değerdeki azalma tüm varlıklar arasında paylaştırılır.
Değer düşüklüğünün iptali:
Varlıkların gerçeğe uygun değerindeki artıştan dolayı değer düşüklüğünün iptali meydana geldiğinde, söz konusu varlıkların tutarının orantılı olarak Şerefiye dışındaki varlıklara taşınması ve daha sonra Şerefiye'ye tahsis edilmesi için iptal yapılır.
Örneğin, yukarıdaki örnekte, ABC Co, 5 milyon $ 'ın Şerefiye olduğu 12 milyon $' lık varlıkları satın aldı ve varlıkların piyasa değeri 6 milyon $ 'a düştüğünde, 6 milyon $ (12-6) değer düşüklüğüne uğramak zorunda kaldı. Daha sonra 5 milyon doların tamamı için değer düşüklüğüne uğrar ve satın alınan diğer varlıklar orantılı olarak 1 milyon dolar olur.
Bu durumda, 2 yıl sonra, satın alınan varlıkların piyasa değeri 4 milyon dolar arttı.Sonra 4 milyon dolar değerinin ilk olarak 12 milyon dolara kadar olan varlıklara paylaştırılması ve eğer hala bir bakiye kaldıysa, o zaman İyi niyet.
