Finansal kiralama, kiralamanın süresi boyunca finans şirketinin varlığa yasal olarak sahip olduğu ancak varlıkla ilgili tüm risk ve ödüllerin kiraya veren tarafından kiracıya devredildiği ve kiralama süresi sonunda kiracının da varlığın sahipliği.
Finansal Kiralama Anlamı
Finansal kiralama, finansal kiralama şirketinin, kullanıcı için varlığı satın aldığı ve kararlaştırılan bir süre için kendisine kiraladığı bir finansman sağlama yöntemi anlamına gelir. Kiralama şirketi kiraya veren, kullanıcı ise kiracı olarak bilinir. Bir finansal kiralama (sermaye kiralaması olarak da adlandırılır), varlığın sahipliğinden kaynaklanan tüm risk ve getirileri önemli ölçüde kiracıya devreder. Genellikle ekonomik ömrünün büyük bir kısmı için kiralanan varlıkları satın almak için kullanılır.
Kiralama İşleminin Finansal Kiralama Olarak Sınıflandırılması
Bir finansal kiralama işlemini (US GAAP kapsamında sermaye kirası olarak da bilinir) sınıflandırmanın temel kriteri, kiraya verenin, kiralama süresi boyunca varlığın yasal sahibi olarak kaldığı, ancak kiralanan varlıklarla ilgili tüm risk ve ödüllerin kiracıya devredildiği durumdur. . Kiracı, bilançosunda bir borç ve kiralamayla ilgili bir varlığı kaydeder; Ek olarak, kiralanan varlıkların yasal mülkiyeti, kiralama bittikten sonra kiraya verenden kiracıya devredilir.
Bununla birlikte, bir kiralamayı finansal kiralama olarak sınıflandırırken IFRS ve US GAAP kapsamında küçük bir çelişki vardır.
UFRS: Yukarıdaki temel kriterler, bir kiralamayı IFRS yetki alanı kapsamında bir finansal kiralama olarak sınıflandırır.
GAAP: Kira sözleşmesi aşağıdaki dört koşuldan en az birini karşılıyorsa, bu tür bir kira, US GAAP kapsamında bir finansal kiralama olarak kategorize edilir:
- Kiralanan varlığın yasal sahipliği, kiralama sonunda kiraya verenden kiracıya geçer;
- Kiracının, kiralanan varlığı, kiralanan varlığın gerçeğe uygun değerinden daha düşük bir fiyattan satın almasına izin verilir.
- Kiralama süresi, kiralanan varlığın faydalı ömrünün% 75'inden fazladır.
- Kiralama sözleşmelerinin bugünkü değeri, varlığın gerçeğe uygun piyasa değerine eşit veya bundan yüksektir.
Finansal Kiralama Muhasebesi
# 1 - Kiracı Kitaplarında
- Kiracı, kira sözleşmesinin başlangıcında, bilançonun hem varlık hem de yükümlülük taraflarında kiralamadaki varlığın gerçeğe uygun değerini (min. Kira ödemelerinin bugünkü değeri) kaydedecektir.
- Periyodik kiralama (ödenen) ödemelerini iki bölüme dağıtın
- Finansman giderleri veya faiz maliyeti (gelir tablosundaki giderler) ve
- Ödenmemiş borçta azalma.
- Amortisman yevmiye kaydı geçildi.
# 2 - Kiraya Veren Kitaplarında
- Kiraya veren, kiralama kaydının başlangıcında, kiralamadaki net yatırım değerine eşit bir tutarda kira alacağıdır. Net yatırım değeri, asgari kira ödemelerinin örtülü faiz oranında iskonto edilmesi ile hesaplanır.
- Periyodik kiralama olarak alınan parayı iki bölüme dağıtın
- Finans veya faiz geliri ve
- Kira alacaklarında azalma.
Finansal Kiralama Hesaplama Örnekleri
Hintli bir havayolu şirketi olan Jet Aviation Ltd, operasyonları için yolcu uçaklarına ihtiyaç duyuyor. Jet, uçakları kiralamak için Boeing (Amerikan merkezli uçak üretim şirketi) ile yasal bir kira sözleşmesi imzalar. Boeing, Jet'e 1 Ocak 2019'da, Jet'in her yıl sonunda yıllık 500.000 dolarlık kira kira ödeyeceği 5 yıllık bir dönem için uçaklar tedarik ediyor. Örtük faiz oranının% 10 olduğunu varsayalım
Uçağın kullanım ömrü 6 yıldır. Jet, kira süresinin bitiminde uçakları satın alma seçeneğine sahiptir.
Hem kiralayanın (Boeing) hem de kiracının (Jet Aviation) defterlerinde gerekli muhasebeyi yayınlayın.
# 1 - Kiralama işleminin finansal kiralama kriterlerini karşılayıp karşılamadığını inceleyin
-
- Kira sözleşmesi, kiralama süresi sonunda kiralanan varlığı satın alabilir.
- Kiralama süresi, kiralanan varlığın faydalı ömrünün% 75'inden fazlası olan% 83,33'tür (5/6).
#. Kira, koşulların çoğunu karşılar; dolayısıyla finansal kiralama olarak sınıflandırılır.
# 2 - Minimum finansal kiralama ödemelerinin bugünkü değerinin (PV) hesaplanması
PV'nin formülü,
PV = P * (1 - (1 + i) -n / i)
Verilen :
- yıllık kira kiraları (P) = 500.000 $ ve
- Örtük faiz oranı (i) =% 10
- Dönem (n) = 5 yıl
# 3 - Amortismanın Hesaplanması
- Uçağın PV'si = 1.895.393 ABD doları
- Kullanışlı ömür = 6 yıl
# 4 - Boeing'in kitaplarında muhasebe (Kiraya Veren)
i) Kiralanan varlığa karşı, kiralamadaki net yatırım değerine eşit bir tutarda kira alacağını kaydedin.
ii) Periyodik kiralama olarak alınan parayı iki kısma dağıtın
- Finans veya faiz geliri ve
- Kira alacaklarında azalma.
Not: Kira alacaklarının borçlandırılmış değeri 1.895.393 $ olan anapara tutarını 450.000 $ azaltacaktır. Geri kalan 1.445.393 $ 'lık azaltılmış anapara değeri de gelecek yılların finansman gelirini azaltacaktır.
# 5 - Jet kitaplarında muhasebe (Kiracı)
i) Bilançonun hem varlık hem de yükümlülük tarafında kiralama işlemindeki varlığın gerçeğe uygun değerini kaydedin.
ii) Periyodik kira (ödenen) kira ödemelerini iki bölüme dağıtın
- Finansman giderleri veya faiz maliyeti (gelir tablosundaki giderler) ve
- Ödenmemiş borçta azalma.
iii) Amortisman girişi yapılır.
# 6 - Finansal Kiralama için Muhasebe Tablosu Hesaplaması
Tablo, beş yıllık kiralama dönemi için finansal kiralama hesaplamasını göstermektedir. Tablo, muhasebecinin yıllık girdiyi günlüğe kaydetmesi ve girilen rakamları hesaplaması için yararlıdır.
Avantajlar
- Finansal kiralama, varlıkların orta ve uzun vadeli finansmanı için önemli bir kaynaktır.
- Finansal kiralama, kiracıya bir varlığı kullanma hakkı verir.
- Kira finansmanı genellikle diğer tüm finansman türlerinden daha ucuzdur.
- Finansal kiralama düzenlemesi, kira ödemelerinin birkaç yıla yayılmasına yardımcı olur. Dolayısıyla, varlık alımları için toplu ödeme yükü yoktur.
- Kiracı, kiralanan varlık üzerinde amortisman talep edebilir. Amortisman, Kar ve Zarar Hesabı'na yüklenen bir gider olduğundan, bu durum kiracının vergi yükümlülüğünü azaltır.
- Genel olarak, finansal kiralama giderleri faaliyet kiralamasına kıyasla daha erken muhasebeleştirir. Faiz gideri almak da vergi avantajı sağlar.
- Kiracı, mal varlığıyla ilgili olarak, kiraya verenden bir tür teknik yardım alır.
- Varlığın fiyatında sonradan bir artış olsa bile, kiracı başlangıçta üzerinde anlaşmaya varılan sabit ödemeleri ödemek zorundadır.
- Kiracı, kira süresi sonunda varlığı genellikle pazarlık fiyatından satın alma hakkına sahiptir.
Sınırlamalar / Dezavantajlar
- Varlığın bakımının sorumluluğu kiracıya aittir. Bu nedenle, kiracının bazı bakım masraflarına katlanması gerekir.
- Finansal kiralama, risklerin kiracıya önemli ölçüde aktarılmasını içerir. Dolayısıyla, riskler önemli ölçüde kiracı tarafından karşılanmaktadır.
- Finansal kiralama, kiracı tarafından iptal edilemez. Bu nedenle, kiracı kendi kararına bağlıdır.
- Kiracı, varlığı satın almamaya karar verirse, varlığın sahibi olmayacaktır.
- Kiracı, finansal kiralama sırasında varlığın sahibi olmasa bile varlığı kontrol eder. Sahibi olmadığı için, varlığa gereken özeni gösteremez.
- Bir finansal kiralama işlemine girmek, birçok belge ve diğer formaliteleri içerir.
Dikkat Edilmesi Gereken Önemli Noktalar
- Kira ödemesinin yapıldığı her dönemden sonra, amortisman cetvelinde belirtildiği gibi yapılacak bakiye ödemesinde indirim yapılmaktadır.
- Finansal kiralamalar, kiracının finansal tablolarını etkiler. Varlıkları, borçları, faizi ve amortismanı etkilerler.
Son düşünceler
Kira finansmanı, borç yoluyla para toplayamayanlar için uygun bir finansman şeklidir. Finansal kiralama, varlığı kullanma hakkını verir. Hem finansal kiralama hem de sermaye kiralamanın kendi avantajları ve dezavantajları vardır. Bir şirket, finansal kiralama sözleşmelerine girmek isteyip istemediğini değerlendirdikten sonra dikkatlice karar vermelidir. Finansal kiralama, risklerin kiracıya önemli ölçüde aktarılmasını içerdiğinden, bu daha da önemlidir. Genel olarak, daha yüksek bir vergi diliminde yer alan firmalar, kiralamaları bir finansal kiralama olarak sınıflandırmak isterler.
