Kontrollerin Denetim Testi nedir?
Denetim testi, bir bireyin finansal tablolarının doğruluk ve adaletini ölçmek için benzer işlemler grubunun bir örneğini almayı içeren, dahili veya harici denetçiler tarafından yürütülen bir dizi kontrol prosedürü veya sürecidir. Bu tür mali tabloların sonuçlandırılmasına geçilmeden önce bir organizasyon hazırlanarak paydaşlara sunulur.
Denetim Testinin Amacı Kontrol
Denetim testinin temel amacı, bir kuruluşun finansal işlemlerini kaydederken izlediği kontrollerin etkinlik düzeyini kontrol etmek ve doğrulamaktır. Finansal tablolardaki herhangi bir hata, ihmal veya önemli yanlışlıkları test etmesini ve tespit etmesini sağlar. Bir denetçi, sonuçlara dayalı olarak testleri gerçekleştirdikten sonra, test için bazı örnekler almaya veya müşterilerin dahili kontrollerine güvenmeye karar verebilir.
Denetim Testi Örneği
Bir örnek verelim.
ABD merkezli bir şirket olan AM Inc., belirli antika parçaların üretimi ve üretimi ile uğraşmaktadır. Şimdi, bu ana hedefin dışında, şirket çeşitli satıcılardan, müşterilerden ve halktan teminat olarak bir karşılık olarak teminat almakla ilgileniyor.
Şirketin herhangi bir yılda mevduat kabul ettiği kişiler, herhangi bir zamanda ortalama 10.000 ila 12.000 arasında değişir. Denetim sırasında denetçi, depozito denetimini örnek bazda yapmaya karar verir. Yılın herhangi bir noktasında yatırımı 10.000 $ 'dan fazla olan tüm mevduat sahiplerinin bir örneğini seçer. Böyle bir testin sonuçlarına dayanarak denetçi, depozitoların boyutu hakkında görüş bildirebilir.
Denetim Testi Türleri
# 1 - Risk Değerlendirmesi
Şirketin faaliyet gösterdiği çevreyi dikkate alarak içerdiği riskleri belirlemek ve anlamak için üstlenilmiştir.
# 2 - Kontrol Testi
Şirket tarafından yürütülen iç kontrollerin etkinlik düzeyini test etmeyi amaçlamaktadır. Denetçi, kontrollerin detaylı bir incelemesini yapar.
# 3 - Maddi Doğruluk Testi - İşlemler
Bu testin temel amacı, organizasyonda herhangi bir hile veya hata veya önemli yanlışlık olup olmadığını belirlemektir.
# 4 - Maddi Doğruluk Testi - Prosedürler
Yukarıda tartışılan teste benzer; ancak bu, gerçekte kaydedilen tutarlar ile beklenen arasındaki ilişkinin ayrıntılı bir incelemesini yaparak finansal tabloları değerlendirmeyi amaçlamaktadır. Hem finansal hem de finansal olmayan verileri içerir.
# 5 - Terazi Testi
Genel muhasebe defterlerinin nihai bakiyelerine odaklanır ve bunlar sonunda şirket finansallarının yüzü olan bilançoya aktarılır.
Avantajlar
- Bir denetçinin büyük bir işlem grubundan birkaç örnek seçmesine yardımcı olur. Böylece, ilgili iş hacmini azaltır.
- Epeyce zaman kazandırır;
- Sonunda işgücünü ve emeğini istihdam etmek için kurtarır.
- Daha az zaman harcandığı ve iş gücünün düşük olduğu için maliyet tasarrufu sağlar;
- Denetçilerin bakış açısına göre, daha fazla müşteri alabilecek.
- Benzer hacimli işlemleri denetlemek yorucu olabileceğinden verimliliği artırır.
- Test örneği, bir organizasyondaki sistemler üzerindeki genel kontrol konusunda ona rahatlık sağlayacaktır.
- Numuneler rastgele seçilir ve bu nedenle yönetim veya yönetim kurulu veya muhasebe personeli veya herhangi bir kişi tarafından kontrol edilmez. Böylece, her aşamada finansal işlemleri yayınlarken tetikte ve dikkatli olurlar.
- Denetçinin finansal tabloların hazırlanmasının adilliğini değerlendirmesine yardımcı olabilir.
Dezavantajları
- Denetim testi, test için örnek işlemleri seçer ve dolandırıcılıkla ilgili herhangi bir işlemin dışarıda bırakılması çok olasıdır.
- Denetçinin sorumluluğu, örneğin kuruluş tarafından yürütülen işlemlerin tüm yönlerini kapsadığından emin olması gerektiğinden ve tespit edilemeyen hataları veya dolandırıcılıkları kontrol etmek için hiçbir taş bırakmadığı için artar.
- Denetim Testi, işlem hacminin çok yüksek olduğu yerlerde çalışabilir. Küçük ölçekte faaliyet gösteren kuruluşların denetim testlerini takip etmenin bir anlamı olmayacaktır.
- Yönetim, kurul ve muhasebe personeli denetimin örnek test yöntemi kullanılarak yapılacağını bildiğinden, herhangi bir hile veya hatanın denetçiye yakalanmaması umuduyla dikkatsiz kalmaları mümkündür.
- Denetçi, karmaşık işlemleri örnekleminin dışında bırakabilir ve işini kolaylaştırmak için yalnızca daha basit işlemlere odaklanabilir.
- İç kontrollerin olmaması veya zayıf olması durumunda yapılması risklidir.
Sonuç
Denetim testi, bir denetçi tarafından benzer bir işlem grubunun bir örneğini test ederek işlemlerin kaydedildiği adaletin sonuçlandırılması için benimsenen bir prosedürdür. Kurumun mali tablolarını hazırlarken iç kontrollerin etkililik düzeyi ve herhangi bir hata, eksiklik veya önemli yanlışlık olup olmadığı hakkında sağlıklı bir resme ulaşmak için beş şekilde testler yapılmasını içerir.
