Maddi Doğrulama Prosedürleri nelerdir?
Maddi doğrulama prosedürleri, bir denetçinin, şirketin finansal tablolarını değerlendirmek için tasarladığı yöntem veya denetim testleridir. işletmenin kayıtları.
Açıklama
Bir denetçinin maddi doğrulama prosedürlerini uygulamasının ardındaki amaç, işletmenin finansal kayıtlarında önemli bir yanlışlık bulunmadığını, yani bunların eksiksiz, doğru, geçerli olup olmadıklarını ve tüm önemli bilgilerin ifşa edilip edilmediğini kontrol etmektir. İzlenen yöntem, hesap bakiyelerinin test edilmesini, genel girişin incelenmesini ve şirketin mali tablolarını hazırlarken yapılan diğer düzeltmelerin yanı sıra şüpheli işlemlerle ilgili sorgulamaları da içermektedir. Örneklerden bazıları, şirketin banka bakiyesinin doğrudan Banka'dan teyit edilmesi, fiziksel bir envanter sayımı yapılması, işletmenin alacaklılarından ödenecek hesapların teyit edilmesi vb. Gibi harici taraf onayı olabilir.
Maddi Doğrulama Prosedürü Örneği
Örneğin, şirketin mali tabloları aşağıdaki bakiyeleri gösteren BSR Trading adlı bir şirket var:
- 2.500 $ nakit bakiyesi
- 6.000 $ banka bakiyesi
- 10.000 ABD doları tutarında alacak hesabı bakiyesi
- 8.000 ABD Doları tutarında ticari borç bakiyesi
- 5.000 dolarlık envanter
Şimdi, yukarıdaki bakiyelerde izlenebilecek maddi doğrulama prosedürleri şunlardır:
- Nakit bakiyesinin fiziksel doğrulaması, bakiyenin doğru olup olmadığını kontrol etmek için yapılmalıdır.
- 6.000 $ 'lık bir banka bakiyesini doğrulamak için denetçi, müşterinin bir bankanın defterlerindeki bakiyesinin müşterinin hesap defterlerindekiyle aynı olduğunu ve varsa, müşterinin bankasına yazılı posta gönderecektir. Herhangi bir tutarsızlık varsa, önce banka mutabakat beyanı hazırlanmalı ve herhangi bir farklılık varsa, o zaman denetçi farkı bulmak için sorgulama yapmalıdır.
- Alacak hesabı bakiyeleri için satış faturaları doğrulanmalı, ayrıca borçlulardan bakiyelerini teyit etmeleri istenebilir.
- Ticari Borçlu bakiyeler için satın alma faturaları doğrulanmalıdır ve ayrıca Alacaklılardan bakiyelerini teyit etmeleri istenebilir.
- Stok alımlarının bakiyesini kontrol etmek için faturalar ve satış faturaları doğrulanmalı ve envanterin fiziksel sayımı yapılmalıdır.
Türler
Aşağıdaki gibi iki türü vardır:
# 1 - Ayrıntıların Testi
Ayrıntıların testi, ticari işletme tarafından finansal tablolarında yapılan hesap bakiyelerinin, açıklamaların ve diğer muhasebe işlemlerinin doğruluğunun değerlendirilmesine yardımcı olan kanıt toplama sürecini ifade eder.
# 2 - Maddi Doğrulama Analitik Prosedürleri
Analitik prosedürler, denetim sürecini yürütürken uygulanan önemli bir yöntemdir. Analitik prosedürler, değerlendirmeler hem finansal hem de finansal olmayan veriler arasındaki makul ilişkiler incelenerek finansal tablolar üzerinde yapılır. Örneğin, oranların hesaplanması, geçmiş yıl bakiyelerinin cari yıl ile karşılaştırılması vb.
Hesap İşlemleri için Maddi Doğrulama Prosedürü
İşletmenin hammadde alımlarını kontrol etmeyi takip etti:
- Öncelikle satın alma siparişleri ve ilgili faturalar doğrulanmalıdır ve ardından faturalar, her satın alma faturası için ilgili malların alındığını kontrol etmek için GRN (mal giriş belgeleri) ile eşleştirilmelidir.
- Satın alma siparişinde bulunan oranlar ve satın alınan miktar, satın alma faturasıyla aynı olmalıdır.
- Ardından, ilgili muhasebe hesaplarına alınan kalemlerin kaydı doğrulanmalıdır.
- Daha sonra satın almalarla ilgili kesim işlemleri yapılmalıdır.
- Son olarak, analitik prosedür, geçen yılın satın alma eğilimlerini mevcut satın almalarla karşılaştırarak gerçekleştirilecek ve eğilimde büyük bir fark varsa, bu farkın nedenleri bulunmalıdır.
İşletmenin İlişkili taraf işlemlerini kontrol etmek için izlenen maddi doğrulama prosedürü:
- İlişkili taraflarla yapılan işlemler, bu işlemlerin şirket sahipleri / yöneticileri ile ilgili taraflarla olduğu için daha fazla yanlışlık şansı olduğundan önemlidir.
- Denetçiler, bu işlemlerin niteliğini, amacını ve kapsamını kontrol etmek için ilgili kanıtları elde etmeli ve ayrıca bu işlemlerin uygun fiyatta olduğu değerlendirilmelidir.
Önem
Maddi doğrulama prosedürü, bir ticari işlemin doğruluğunu ve eksiksizliğini, o işletmenin bir varlık veya yükümlülüğünün ölçümünü ve değerlemesini kontrol etmek ve tüm önemli kalemlerin açıklanmasının düzgün bir şekilde yapıldığını kontrol etmek için önemlidir. Bu prosedürler, denetim yapılırken önemlidir. Şirketin finansal tablolarının doğruluğu ve adaleti hakkında yorum yapar. Denetçiye aşağıdaki iddialar hakkında güvence sağlar:
- Verilen tarihte varlık ve yükümlülüğün varlığı.
- Bildirilen varlıklar, belirtilen tarihte şirkete ait olmalıdır.
- Bildirilen borçlar, şirketin belirtilen tarihte ödeme yükümlülüğü olmalıdır.
- Var olan tüm varlıklar ve borçlar uygun şekilde değerlenmeli ve şirketin mali tablolarına kaydedilmelidir.
- Kaydedilen olaylar veya işlemler, yalnızca o denetim dönemiyle ilgili olmalıdır.
- İşlem doğru tutarda kaydedilir ve sadece o döneme ait giderler ve gelirler kaydedilir.
Sonuç
Maddi doğrulama prosedürleri, işlemin meydana gelişlerinin, geçerliliğinin, mevcudiyetinin ve muhasebe işlemlerinin doğruluğunun kontrol edilebilmesi için ticari işlemle ilgili kanıtların toplanması için tasarlanmış testlerdir.
