İştiraklere Yatırım Tanımı
İştirakte Yatırım, yatırımcının önemli etkiye sahip olduğu ancak bir ana ortaklık ve bir iştirak ilişkisi gibi tam kontrole sahip olmadığı bir kuruluştaki yatırımı ifade eder. Genellikle yatırımcı, başka bir işletmenin% 20 ila% 50 hissesine sahip olduğunda önemli etkiye sahiptir.
İştiraklerdeki Yatırım Muhasebesi
İştiraklerdeki yatırımın muhasebesi, özkaynak yöntemi kullanılarak yapılır. Özkaynak yönteminde% 100 konsolidasyon kullanılmamaktadır. Bunun yerine, yatırımcının sahip olduğu hisselerin oranı muhasebeye bir yatırım olarak gösterilecektir.
Bir yatırımcı, iştirakten yatırımcının bilançosundan daha fazla pay aldığında, “İştiraklerde artış” olarak kaydedilir ve nakit aynı tutarda azaltılır. İştirakten elde edilen temettü, yatırımcı için nakit artışı olarak gösterilir. İştirakin net gelirinin oranını kaydetmek için yatırımcının yatırım geliri kredi alır ve iştirak hesabındaki yatırım borçlandırılır.
İştiraklerdeki Yatırım Örneği
Aşağıda, İştiraklere Yatırım için temelden ileri düzeydeki bazı örnekler verilmiştir.
Temel Örnek
Corp ABC'nin XYZ şirketinin% 30 hissesini satın aldığını varsayalım. Bu, ABC'nin XYZ üzerinde önemli bir etkiye sahip olduğu ve XYZ'nin ABC'nin bir ortağı olarak değerlendirilebileceği anlamına gelir. % 30 hissenin değeri 500.000 $ 'dır. Dolayısıyla, bir satın alma işlemi yaparken, aşağıda ABC için bir muhasebe işlemi olacaktır .
6 ay sonra XYZ, hissedarlarına 10.000 $ temettü dağıtacağını açıkladı. Bu, ABC'nin% 30 temettü veya 3.000 $ alacağı anlamına gelir. Aşağıda aynı muhasebe girişleri olacaktır:
XYZ ayrıca 50.000 $ net gelir beyan ediyor. ABC, Gelir Tablosundaki "Yatırım Geliri" ile aynı tutarı kredilendirirken, "İştiraklerdeki Yatırım" hesabından 50.000 $ 'ın% 30'unu borçlandıracak.
ABC'nin "İştiraklerdeki Yatırımlar" hesabının kapanış bakiyesi 512.000 $ 'a yükseldi.
Pratik Örnek - Nestle'nin İştiraklerdeki Yatırımı
Nestle, merkezi İsviçre'de bulunan çok uluslu bir İsviçre şirketidir. Nestle, 2018'de 91,43 milyar İsviçre Frangı cirosuyla dünyanın en büyük gıda şirketidir. 2018 yıllık raporuna göre Nestle gelir tablosu aşağıdadır.
Kaynak : www.nestle.com
İştiraklerden gelen gelirin 824 milyon CHF'den 916 milyon CHF'ye yükseldiğini görebiliriz.
Kaynak : www.nestle.com
Ayrıca, bakiye başına, "İştiraklerdeki Yatırım" hesapları 11.6 milyar CHF'den 10.8 milyar CHF'ye düşmüştür.
Aşağıda, Nestle için ortaklar hakkında daha ayrıntılı bilgiler yer almaktadır:
Kaynak : www.nestle.com
L'Oreal'da Nestle, hazine hisselerinin kaldırılmasının ardından% 23 hisseye sahip oluyor. Nestle ayrıca başka sayıda çalışanı da elinde tutuyor, ancak bu önemli değil. “İştiraklerdeki Yatırım” ın ana faktörleri 919 milyon CHF ile sonuçların payıdır.
Pratik Örnek - Siemens AG
Siemens AG, merkezi Berlin ve Münih'te bulunan çok uluslu bir Alman şirketidir. Siemens AG, esas olarak Endüstri, Enerji, Sağlık ve Altyapı alanlarında faaliyet gösteriyor. 2018 Yıllık raporuna göre gelirleri 83 milyar Euro civarında. Aşağıda, "Özkaynak yöntemi kullanılarak muhasebeleştirilen Yatırım" altında gösterilen, İştiraklerdeki yatırımını gösteren Siemens AG'nin bilanço pasajı bulunmaktadır.
Kaynak: siemens.com
İştiraklerdeki yatırımlarının 3 milyar Euro'dan 2.7 milyar Euro'ya değiştiğini görebildiğimiz gibi.
İştirakçi tanımlarını da aşağıda görebiliriz.
Kaynak : siemens.com
Yukarıda bahsettiğimiz gibi, yatırımı% 20 ila% 50 hisseye sahip oldukları iştirakler olarak ele alıyorlar ve yatırımın maliyetinden muhasebeleştirilmesi için özkaynak yöntemini kullanıyorlar.
Avantajlar
- Bu yatırımlar ile yatırımcı doğru ve daha güvenilir gelir dengesini gösterir. Yatırımından elde edilen kazanç yüzdesini gösterir.
- Yatırımcı, iştirakteki tek gelir veya yatırım yüzdesini gösterdiğinden, hesapları uzlaştırmak kolaydır.
Dezavantajları
- Bu yöntemin hesabını yapmak biraz karmaşıktır. Rakamları toplamak ve analiz etmek, değerlendirmek ve doğru bilgileri almak için çok zaman gerekiyor.
- Yatırımcı, iştiraklerden temettüleri gelir olarak gösteremez. Temettü geliri olarak değil, yalnızca “yatırımın azaltılması” miktarı olarak değerlendirilebilir.
İştiraklerdeki Yatırım Değişimiyle İlgili Dikkat Edilmesi Gereken Önemli Noktalar
- Yatırım yapılan işletmedeki pay% 20 ile% 50 arasında olduğunda bir şirket iştirak olarak kabul edilir.
- Muhasebe yapmak için özkaynak yöntemi kullanılır.
- Yatırım bir varlık olarak değerlendirilir ve yalnızca satın alınan hisselerin yüzdesi yatırım olarak kabul edilir.
- Temettüler, temettü gelirinde değil, yatırımda bir değişiklik olarak değerlendirilir.
Sonuç
İştiraklere Yatırım, şirketlerin yatırımlarını başka bir şirkette daha az pay almak istediklerinde kullanmaları için yaygın bir uygulamadır. Özkaynak yöntemi, bu yatırımların muhasebe sürecinde kullanışlıdır. Şirketler iştirakin net gelirini gelirlerinin bir parçası olarak gösterebilseler de, temettü geliri bunun bir parçası olmayacak ve “iştirakte yatırım” varlığında bir azalma olacaktır.
