Transfer Fiyatlandırması (Anlamı, Örnekler) - Hedefler ve Amaç

Transfer Fiyatlandırması Anlamı

Transfer fiyatlandırması, çok şirketli bir organizasyon içinde iki veya daha fazla ilgili kuruluş arasında gerçekleşen işlemler için belirlenen fiyattır. Bu fiyat aynı zamanda ilgili kuruluşlar arasında gerçekleşen bu tür transferin değerini mallar açısından veya hatta çalışanların veya işçilerin farklı departmanlar arasında transferini gösteren transfer maliyeti olarak da bilinir.

Açıklama

OECD Model Vergi Sözleşmesinin 9. Maddesi, ilişkili kuruluşlar arasındaki ilişkili taraf işlemlerine yönelik uygun fiyatlı işlem fiyatlarının belirlenmesine yönelik kuralları açıklamaktadır. Bu tür Emtia fiyatı, piyasadaki bu tür mal veya hizmet için oldukça piyasa fiyatıdır. Bu fiyat, vergi makamları ve mali tablo kullanıcıları tarafından yaygın olarak kabul edilmektedir. İşletmelere gerçek gelirlerini belirlemede yardımcı olur.

O nasıl çalışır?

• Transfer fiyatı daha çok bu tür ilişkili taraf işlemlerinde yer alan ürün veya hizmetin piyasa fiyatı ile ilgilidir. Bu, piyasada bu tür ürün veya hizmetleri satın alan veya satan kuruluşları, ilgili taraflar arasında piyasa fiyatından alıp satabildikleri için ortadan kaldıracaktır, bu nedenle, bunlar arasındaki işlemi daha çok açıklayan bir muhasebe kavramıdır. doğru ve adil bir fiyata ilgili kuruluşlar.
• Bu, karşılaştırılabilir kontrolsüz fiyat yöntemi, maliyet artı fiyatlandırma yöntemi, yeniden satış fiyatı yöntemi, İşlemsel Net kar marjı yöntemi ve işlemsel kar bölüşüm yöntemi gibi yaygın olarak kabul edilen birkaç yönteme göre belirlenir.
• Yukarıda listelenen yöntemler, örneğin bir piyasa fiyatının belirlenmiş piyasada karşılaştırılabilir ürünler veya hizmetler olması gibi işleme dayalı olarak kullanılır, bu durumda bu fiyat, Transfer Fiyatlandırmasının belirlenmesi amacıyla kullanılabilir. Benzer şekilde, ürün yeniden satılabilir ise ve söz konusu yeniden satış fiyatı, söz konusu satıştaki karla birlikte belirlenirse, yeniden satış fiyatı yöntemi kullanılabilir. İlgili kuruluşlar başka yöntemler kullanır.

Transfer Fiyatlandırması Örnekleri

X'in yüksek vergili bir ülkede bulunduğu iki ilişkili varlık X ve Y'ye bir örnek verelim. Y, bir vergi cenneti varış yeri olan Düşük vergili bir ülkede yer almaktadır; bu durumda, X, vergilendirmeyi önlemek veya şirket için vergi oluşumunu azaltmak için bazı ilişkili transferler yoluyla elde edilen gelirin çoğunu Y'ye kaydıracaktır. bu hükümlerin kullanılması, bu tür vergiden kaçınma işlemleri ortadan kaldırılabilir. Benzer şekilde, bu nedenle, bu tür bir gelirin elde edildiği kaynak ülkeden yararlanılarak bir ülkeden başka bir ülkeye gelirin yok edilmesi söz konusu olmayacaktır.

Transfer Fiyatlandırmasının Belirlenmesi

Bir otomobil şirketi olan ABC Company'nin montaj bölümünün, aynı şirketin lastik bölümünden birim başına 100 dolara 50.000 lastik satın almayı teklif ettiğini varsayalım. Yılda 200.000 lastik hacminde lastik başına üretim maliyetleri aşağıdaki gibidir:

Öğe	Üretim Maliyeti ($)
Doğrudan malzemeler	50
Direkt işçilik	20
Değişken fabrika genel giderleri	12
Sabit fabrika genel giderleri	42
Toplam	124

Lastik bölümü tipik olarak kol boyundaki müşterilere birim başına 140 $ 'dan her yıl toplam 200.000 lastik satmaktadır. Lastik bölümünün kapasitesi yılda 300.000 pildir. Montaj bölümü tipik olarak lastikleri emsallere uygun tedarikçilerden birim başına 125 dolardan satın alır.

Şimdi soru, lastik bölümü müdürünün teklifi kabul edip etmeyeceğidir. Varsa, şirket bu iç transferden nasıl yararlanacak?

Lastik bölümünün fazla kapasitesi (300.000-200.000) = yılda 100.000 lastiktir. Dolayısıyla, lastik bölümü için ilgili maliyetler 82 $ / pil olacaktır (toplam 124 $ eksi 42 $ 'lık sabit fabrika genel yükü).

Ve lastik bölümünde artan marj 50.000 * $ (100-82) = 0.9 milyon $ olacaktır.

Yukarıdaki avantajlardan dolayı, lastik bölümü için, yöneticisi şüphesiz teklifi kabul etmelidir .

Montaj bölümü, dahili olarak sadece 82 $ 'lık artan bir maliyetle satın alınabilecek bir lastik için dış tedarikçilere 125 $ ödüyor. Dolayısıyla, şirket tarafından tasarruf edilen toplam maliyet 50.000 * $ (125-82) = yıllık 2.15 milyon $ olacaktır.

Şirket, iç transferden bu şekilde yararlanacak.

Şimdi, bu durumda fiyat aralığı ne olmalıdır?

Transfer fiyatı 82 $ ile 125 $ arasında tutulmalıdır . Bunun nedeni, 82 doların altına düşerse, lastik bölümünün zarar görmesi, 125 doların üzerine çıkması durumunda ise montaj bölümünün dış tedarikçilere ödediğinden daha fazlasını ödeyecek olmasıdır.

Şimdi, transfer fiyatlandırması uygulaması hangi tüzel kişilere uygulanmalıdır?

Bu uygulamayı benimseyebilecek kuruluşlar yasal olarak ilgili kuruluşlar olmalıdır. Diğer bir deyişle, iki şirket tamamen veya çoğunlukta ana şirkete aitse, bu şirketler tek bir şirketin kontrolü altında kabul edilebilir. Ve tek bir şirketin kontrolü altında olduklarından, aynı zamanda yasal olarak ilgili varlıklardır ve bu nedenle, transfer fiyatlandırması onlara uygulanabilir ve onlar tarafından uygulanabilir.

Yukarıdaki paragrafta açıklandığı üzere, belirli yargı bölgelerinde, yasal olarak ilişkili olmasa bile, yönetim kurullarında aile üyelerini paylaşıyorlarsa, işletmeler ortak kontrol altında kabul edilir.

Neden Önemlidir?

• Transfer Fiyatlandırması hükümlerinin kritik önemi, ayrımcı olmayan ticaret işlemlerine yol açan ilişkili kuruluşlar arasında kaynakların eşit ve adil bir şekilde dağıtılacağıdır.
• Bu, ilişkili kuruluşlara, işlemler piyasa fiyatından değerlendiğinden kendi aralarında iş yapma fırsatları sağlar; bu, işin kapsamını geliştirecek ve bu ilişkili kuruluşlar tarafından üretilen iç karlar nedeniyle bir bütün olarak grup şirketi üzerinde olumlu bir etkiye sahip olacaktır.
• Ayrıca, vergi makamlarının bu tür işlemlerin gerçek değerini belirlemesi ve iştirakler arasında gerçekleşen bu tür işlemlerden elde edilen karı tahmin etmesi faydalıdır. Transfer fiyatlandırması hükmü olmadan, yanıltıcı makamlar tarafından vergi indirimi veya kaçınma ve vergi karşılıklarında sunulan sınırlamalara dayalı olarak kar aktarılması veya raporlanması söz konusu olacaktır.
• Yalnızca çok şirketli kuruluşlar tarafından değil, aynı zamanda ilişkili kuruluşların koşullarını sağlayan kuruluşlar tarafından da kullanılır.

Transfer Fiyatlandırmasının Amacı

• Mal ve hizmet alım satımını içeren iki ilişkili işletme arasında gerçekleşen bir işlemin adil ve adil fiyatının belirlenmesi;
• Diğer amaçlar arasında, bir işlemin piyasa fiyatına göre muhasebeleştirilmesi, ilişkili işletmeler arasında herhangi bir gizli anlaşmanın önlenmesi ve bu tür işlemlerden elde edilen gelirin tahmini için bir temel sağlanması yer alır. Ayrıca, bu kavram, bu tür işletmelerin mali tablolarında ilişkili kuruluşlar arasındaki işlemlerin doğru ve adil şekilde raporlanması için yararlıdır.

İşlevler ve Riskler

• Bu kavram, temel olarak, işlemde yer alan bu tür mal veya hizmet için piyasada mevcut olan fiyatın belirlenmesi ilkelerine dayanmaktadır.
• Bu tür bir işlev nedeniyle, fikri mülkiyetin kullanımını içeren işlemlerin değerlemesi, yüksek değerli hizmetler, finansal nitelikte olmayan işlemler gibi çok az risk vardır. İlişkili kuruluşlar arasında diğer ilgisiz mal ve hizmetlerle mal ve hizmet alışverişi vb.
• Ayrıca, yerel fiyatlandırma kurallarında mevcut olan sınırlamalar nedeniyle, piyasadaki başka herhangi bir kaynakla ilgili olmayan kendi kendine üretilen bir mal veya hizmetin yanlış fiyatlandırma riski vardır.

Transfer Fiyatlandırmasının Amaçları

• Mali tabloların doğru ve adil raporlanması
• Kuruluşlar tarafından ilişkili transferlerden elde edilen karların daha iyi tahmini
• Çifte vergilendirmeden kaçınma ve tüzel kişiler tarafından vergi kaçakçılığından kaçınma
• İlişkili işletmeler arasında rekabet gücünün teşvik edilmesi.

Faydaları

• Bir işlemin fiyatlandırılmasındaki tutarsızlığı ortadan kaldırarak varlıkların piyasa fiyatlarında işlem yapmalarına yardımcı olur.
• Vergi makamlarının vergiyi belirlemesine ve vergi kaçakçılığının azaltılmasına yardımcı olur.
• Finansal tabloların adil sunumu

Dezavantajlar

• Bu, ek idari maliyetler ve zaman alıcı bir süreç gerektirecektir.
• Bu tür malların veya hizmetlerin homojen doğası nedeniyle iki ürün karşılaştırılamadığından, silah uzunluğu fiyatının belirlenmesinde çok az sınırlama vardır.

Sonuç

Bir bütün olarak, bu kavramın uygulamaya konulması, bağlı şirketler arasındaki ilişkili taraf işlemlerinin uygunsuz fiyatlandırılmasını ortadan kaldırarak, hükümete ve vergi makamlarına yardımcı olan bu tür yöntemlerle vergi kaçakçılığının ortadan kaldırılmasına yol açmıştır. Bu kavram nispeten yeni olduğundan, küresel olarak kabul edilen bir ilke haline getirmek için kullanımının doğasına bağlı olarak zaman içinde hükümlerde çeşitli değişikliklerin yapılması gerekmektedir.