Varyans analizi formülü, işletmenin ulaşması beklenen standart sayıları ile ulaşması beklenen gerçek sayılar arasındaki farkın hesaplanmasına ve incelenmesine yardımcı olur ve işletmenin ulaşması beklenen standart sayılarından elde edilen gerçek sayı düşülerek hesaplanır.
Varyans Analizi Formülü nedir?
Varyans analizi, bütçede şirketin belirlediği standartlardan finansal performanstaki sapmalar nedeniyle yapılan incelemeyi ifade eder. Şirket yönetiminin operasyonel performansını kontrol etmesine ve kontrol etmesine yardımcı olur.
Varyans Analizi birçok değişken için geçerli olabilir, ancak bunlar genellikle ve genel olarak aşağıdaki farklı türlerde sınıflandırılır:
- Malzeme Varyansı
- Değişken Genel Yük Varyansı
- İşgücü Varyansı
- Satış Varyansı
- Sabit Genel Yük Varyansı
Aşağıda, uygulanabilecek varyans analizi formüllerinden bazıları verilmiştir:
- Malzeme Maliyeti Varyansı Formülü = Standart Maliyet - Fiili Maliyet = (SQ * SP) - (AQ * AP)
- İşgücü Varyans Formülü = Standart Ücretler - Fiili Ücretler = (SH * SP) - (AH * AP)
- Değişken Genel Yük Varyansı Formülü = Standart Değişken Genel Yük - Gerçek Değişken Genel Yük = (SR - AR) * AO.
- Sabit Ek Yük Varyans Formülü = (AO * SR) - Gerçek Sabit Ek Yük.
- Satış Varyansı Formülü = (BQ * BP) - (AQ * AP)
NOTLAR:
Nerede,
- SQ = Gerçek çıktı için Standart Miktar,
- SP = Standart Fiyat
- AQ = Gerçek Miktar
- AP = Gerçek Fiyat
- SH = Standart Saatler
- AH = Gerçek Saatler
- SR = Standart Oran
- AR = Gerçek Oran
- AO = Gerçek Çıkış
- BQ = Bütçelenen Miktar
- BP = Bütçelenen Fiyat
Varyans Analizi Formülünün Açıklaması
Yukarıda belirtildiği gibi varyans analizi formülünün çeşitli yönleri vardır. Doğrudan malzemenin standart maliyeti ile firmanın üretimi için kullandığı doğrudan malzemenin fiili maliyeti arasındaki fark, Malzeme Varyansı (Maliyet Varyansı) olarak adlandırılabilir. Her formüldeki ilk terim, belirlenen bir standartla ilişkilendirilir ve her formüldeki ikinci terim fiili durumdadır ve fark bize Varyansın olumlu mu yoksa olumsuz mu olduğunu verir. Sonuç olumlu olduğunda, bu olumludur, olumsuz gelen sonuç olumsuzdur.
Varyans Analizi Formülü Örnekleri (Excel Şablonu ile)
Daha iyi anlamak için bazı basit ve gelişmiş Varyans Analizi Formülü örneklerini görelim.
Örnek 1
Aşağıda çelik üretimi yapan ABC Ltd.'den alınan özet bulunmaktadır. Malzeme ve işçilik varyans analizi yapmanız gerekmektedir.
Aşağıda varyans analizinin hesaplanması için veriler verilmiştir.
AO için Standart Miktarın Hesaplanması
AO için Standart Saatlerin Hesaplanması
Malzeme Maliyeti Varyansının Hesaplanması
Malzeme Maliyeti Varyansı Formülü = Standart Maliyet - Fiili Maliyet
= (SQ * SP) - (AQ * AP)
= (320 * 11) - (300 * 9)
Malzeme Maliyeti Varyansı -
= 2080 (Uygun)
İşgücü Varyansının Hesaplanması
İşgücü Varyansı formülü = Standart ücret - Fiili Ücretler
= (SH * SP) - (AH * AP)
= (240 * 9) - (350 * 8)
İşgücü Varyansı - olacaktır.
= 640 (Olumsuz)
NOT: Varyans analizinde negatif bir rakam olduğunda, o zaman Negatif değil, Negatif olarak yazılmalıdır.Örnek 2
Bakır kablo üretiminde tanınmış bir şirket olan Prashant Industries, artan genel giderler nedeniyle gerçek performansı konusunda endişelidir ve size aşağıdaki verileri sağlamış ve hem sabit hem de değişken için genel gider analizi yapmanızı istemiştir.
Aşağıda varyans analizinin hesaplanması için veriler verilmiştir.
Değişken Genel Yük Varyansının Hesaplanması
Değişken Genel Yük Varyansı = Standart Değişken Genel Yük - Gerçek Değişken Genel Yük = (SR - AR) * AO
= (25 - 27) * 80
Değişken Genel Yük Varyansı -
= 160 (Olumsuz)
Sabit Genel Yük Varyansının Hesaplanması
Sabit Ek Yük Varyansı = (AO * SR) - Gerçek Sabit Ek Yük
= (80 * 25) - 2500
Sabit Genel Yük Varyansı: -
= 500 (Olumsuz)
Örnek 3
Silver Ltd, sokak tahmini karını karşılamada neden eksik kaldığını analiz edemediği için performansla ilgili konusunu analiz etmeye çalışıyor ve ilk incelemede işletme karının yıldan yıla dalgalandığını tespit etti. Dolayısıyla, aynı şeyin itici gücü brüt kârdı ve bu nedenle, varsa üretimle ilgili sorunlarını gözden geçirmeye karar verdi. Tüm varyans analizlerini yapmanız ve sorunun nerede yattığını Silver ltd yönetimine bildirmeniz gerekir.
Aşağıda varyans analizinin hesaplanması için veriler verilmiştir.
AO için Standart Miktarın Hesaplanması
AO için Standart Saatlerin Hesaplanması
Malzeme Maliyeti Varyansının Hesaplanması
Malzeme Maliyeti Varyansı Formülü = Standart Maliyet - Fiili Maliyet
= (SQ * SP) - (AQ * AP)
= (1080 * 3,55) - (2700 * 4)
Malzeme Maliyeti Varyansı -
= 6966 (Olumsuz)
İşgücü Varyansı Formülünün Hesaplanması
İşgücü Varyansı formülü = Standart ücret - Fiili Ücretler
= (SH * SP) - (AH * AP)
= (12960 * 2) - (11000 * 1,5)
İşgücü Varyansı - olacaktır.
= 9420 (Uygun)
Değişken Genel Yük Varyansının Hesaplanması
Değişken Genel Yük Varyansı = Standart Değişken Genel Yük - Gerçek Değişken Genel Yük = (SR - AR) * AO
= (2 - 1.5) * 2700
Değişken Genel Yük Varyansı -
= 1350 (Uygun)
Sabit Genel Yük Varyansının Hesaplanması
Sabit Ek Yük Varyansı = (AO * SR) - Gerçek Sabit Ek Yük
= (2700 * 2) - 7000
Sabit Genel Yük Varyansı: -
= 1600 (Ters)
Satış Varyansının Hesaplanması
Satış Varyansı = (BQ * BP) - (AQ * AP)
= (2500 * 5,6) - (2700 * 5,5)
Satış Varyansı -
= 850 (Olumsuz)
Alaka ve Kullanımlar
Varyans analizinin, gerçek sonuçlarla karşılaştırıldığında bütçelenen varyasyon için farklı nedenlerin izole edilmesini içerdiği söylenebilir. Varyans analizi, firmanın finansal performansını etkileyen standartlardan tüm sapmaları göstererek istisna kavramına göre yönetime yardımcı olur. Varyans analizi yapılmazsa, bu tür istisnalar, o özel durumda çok gerekli olan, yönetimin eylemde gecikmesine neden olabilir. Farklı departmanlara verilen her bir sorumluluğun performansı ölçülür ve daha sonra doğrudan kontrolü dahilindeki alanlarla ilgili standartlara göre değerlendirilir.
