Bilanço ile Konsolide Bilanço arasındaki temel fark, Bilançonun belirli bir zamanda şirketin yükümlülüklerini ve varlıklarını gösteren şirketin mali tablolarından biri olması, Konsolide Bilançonun ise bilançonun uzantısı olmasıdır. Şirket bilanço kalemleri ile bağlı ortaklıkların Bilanço kalemleri de yer almaktadır.
Bilanço ve Konsolide Bilanço
Bilanço ile konsolide bilanço arasında ince bir fark var. Her ikisinin de hazırlanma şeklidir. Bilanço, tek bir önemli mali tablo olduğu için tüm şirketler tarafından hazırlanır. Konsolide bilanço tüm şirketler tarafından hazırlanmaz; bunun yerine, diğer şirketlerde (bağlı ortaklıklar) hisseleri olan şirketler konsolide bir bilanço hazırlar.
İkisini de bilmek, her ikisi de farklı bir şekilde hazırlandığı için önemlidir. Bir bilanço hazırlamak kolaydır ve şirketinizin varlıklarına, borçlarına ve öz sermayesine koymanız gereken tek şey. Ancak konsolide bir bilanço söz konusu olduğunda, azınlık payları gibi diğer kalemleri eklemeniz gerekir.
Bu yazıda aşağıdakileri tartışıyoruz -
- Bilanço ve Konsolide Bilanço (İnfografikler)
- Bilanço nedir?
- Varlıklar
- Borçlar
- Ortak sermaye
- Konsolide Bilanço nedir?
- "Azınlık Çıkarı" Kavramı
- Konsolide bilançoya bir alternatif
- Temel Farklar - Bilanço ve Konsolide Bilanço
- Bilanço ve Konsolide Bilanço (Karşılaştırma Tablosu)
Bilanço ve Konsolide Bilanço (İnfografikler)
Bilanço ve Konsolide bilanço farkları aşağıdaki gibidir -
Bilanço nedir?
Basit bir ifadeyle, bir bilanço, iki tarafı dengeleyen bir tablodur - varlıklar ve borçlar.
Örneğin, ABC Şirketi bankadan 10.000 ABD Doları tutarında bir kredi alırsa, bilançoda, ABC Şirketi aşağıdaki şekilde koyacaktır -
- İlk olarak, "varlık" tarafında, 10.000 $ "Nakit" dahil edilecektir.
- İkincisi, "sorumluluk" tarafında, 10.000 $ 'lık bir "Borç" olacaktır.
Dolayısıyla, bir işlemin birbirini dengeleyen iki yönlü sonuçları olduğunu görebilirsiniz. Bilançonun yaptığı da budur.
Yine de bu, bilançonun en yüzeysel anlayışıdır; Bir kez anladığınızda bu anlayışı geliştirebiliriz.
Varlıklar
Önce varlıkları anlayalım.
Varlıklar bölümünde, önce "dönen varlıkları" ekleyeceğiz.
Dönen varlıklar, hızla nakde çevrilebilen varlıklardır. İşte "dönen varlıklar" altında ele alacağımız kalemler -
- Nakit ve Nakit Benzerleri
- kısa vadeli yatırımlar
- Stoklar
- Ticari ve Diğer Alacaklar
- Ön Ödemeler ve Tahakkuk Eden Gelir
- Türev Varlıklar
- Cari Gelir Vergisi Varlıkları
- Satış amaçlı elde tutulan varlıklar
- Yabancı para birimi
- Önceden ödenmiş harcamalar
Amazon'un mevcut varlıkları örneğine bir göz atın - 
kaynak: Amazon SEC Dosyalama
Uzun vadeli varlıklar, bir yıldan daha uzun süre ödeme yapan varlıklardır ve bu varlıklar nakit olarak kolayca tasfiye edilemez. Duran varlıklara sabit varlıklar da denir. "Dönen varlıklar" dan sonra "duran varlıklar" ı dahil edeceğiz.
kaynak: Amazon SEC Dosyalama
"Duran varlıklar" altında, aşağıdaki öğeleri dahil edeceğiz -
- Mülkiyet, tesis ve ekipman
- İyi niyet
- Maddi olmayan varlıklar
- İştiraklerdeki ve ortak girişimlerdeki yatırımlar
- Finansal varlıklar
- Çalışanlara sağlanan faydalar varlıkları
- Ertelenmiş vergi varlıkları
"Dönen varlıkları" ve "duran varlıkları" eklersek, "toplam varlıkları" alacağız.
Borçlar
Yine borçlarda ayrı bölümlerimiz olacak.
İlk olarak, "mevcut yükümlülükler" hakkında konuşacağız.
kaynak: Amazon SEC Dosyalama
Cari borçlar, kısa vadede ödeyebileceğiniz borçlardır. Mevcut yükümlülükler şunları içerir -
- Finansal Borç (Kısa vadeli)
- Ticari Borçlar ve Diğer Borçlar
- Hükümler
- Tahakkuk ve Ertelenmiş Gelir
- Cari Gelir Vergisi Yükümlülükleri
- Türev Yükümlülükler
- Ödenebilir hesaplar
- Ödenecek Satış Vergileri
- Ödenecek Faizler
- Kısa vadeli kredi
- Uzun vadeli borçların vade sonları
- Müşteri mevduatı peşin
- Satış amacıyla elde tutulan varlıklarla doğrudan ilişkili borçlar
Amazon.com'un mevcut yükümlülüklerine bir göz atalım.
Şimdi, "cari olmayan borçlar" olarak da adlandırılan uzun vadeli borçlara bakacağız.
Kısa vadeli yükümlülükler, şirketin uzun vadede (1 yıldan fazla bir süre içinde) ödeyeceği yükümlülüklerdir.
"Uzun vadeli yükümlülükler" altında hangi kalemleri ele alacağımıza bir göz atalım -
- Finansal Borç (Uzun vadeli)
- Hükümler
- Çalışanlara Sağlanan Faydalar Yükümlülükleri
- Ertelenmiş vergi yükümlülükleri
- Diğer Borçlar
Amazon'un cari olmayan yükümlülükleri aşağıdadır.
kaynak: Amazon SEC Dosyalama
"Cari borçları" ve "cari olmayan borçları" toplarsak, "toplam borçlar" alacağız.
Şimdi Yükümlülükler başlığı altında gelecek olan “öz sermaye” den bahsedeceğiz.
Bilançonun denklemini hatırlıyor musunuz?
Varlıklar = Borçlar + Özkaynak
Ortak sermaye
Öz sermaye, şirketin öz sermayesinden bahseden ifadesidir. Daha iyi anlamak için formata bakalım -
kaynak: Amazon SEC Dosyalama
“Özsermayeyi” ve “toplam borçları” toplarsak, benzer bir bakiye elde ederiz, “toplam varlıklar” altında tespit ederiz. "Toplam varlıklar" ve "toplam borçlar + öz sermaye" uyuşmuyorsa, herhangi bir mali tabloda bir şekilde hata vardır.
Ayrıca, Negatif Hissedar Sermayesine bakın.
Konsolide Bilanço nedir?
Diyelim ki tam teşekküllü bir şirketiniz var, MNC Company. Şimdi küçük bir işletme, BCA Şirketi gördünüz ve bu, işletmeniz için mal üretmenize yardımcı olabilir. Yani şirketi MNC Company'nin bir yan kuruluşu olarak almaya karar veriyorsunuz.
MNC Company'nin artık üç seçeneği var.
- MNC Şirketi, BCA Şirketinin faaliyetlerini özerk olarak yürütmesine izin verebilir.
- MNC Şirketi, BCA Şirketini tamamen emebilir.
- Son olarak, MNC Company, birinci ve ikinci seçenek arasında bir şeyler yapar.
Ancak, genel kabul görmüş muhasebe ilkeleri (GAAP) size bir seçenek sunmaz. GAAP'ye göre, MNC Şirketi'nin BCA Şirketini tek bir işletme olarak ele alması gerekiyor.
Burada konsolidasyonun değerini anlamanız gerekiyor. Konsolidasyon, tüm varlıkları bir araya getireceğiniz anlamına gelir. Örneğin, MNC Company'nin toplam varlıkları 2 milyon $ 'dır. MNC Company'nin yan kuruluşu BCA Company'nin varlıkları 500.000 $ 'dır. Yani konsolide bilançoda, MNC Company 2,5 milyon dolarlık toplam varlıkları koyacak.
Bu, her şirketin bilançosunda yer alacak her türlü kalemle benzerdir.
Ayrıca, US GAAP ve IFRS'ye bakın
Başparmak kuralı
Konsolide bilanço hazırlamanız gerekip gerekmediğine nasıl karar vereceğinizi düşünebilirsiniz. İşte hatırlamanız gereken temel kural:
Bir şirket, başka bir şirketin hissesinin% 50'sinden fazlasına sahipse, eski şirket bu şirketlerin her ikisi için tek bir işletme olarak konsolide mali tablo hazırlamalıdır .
"Azınlık Çıkarı" Kavramı
kaynak: Walt Disney SEC Dosyalama
Bir şirket başka bir şirketin% 100'üne sahipse, o zaman karmaşıklık yoktur. Ana şirket, ana ve bağlı şirketler için birlikte konsolide bir bilanço oluşturacaktır.
Sorun, ana şirketin yan kuruluşun% 100'ünden daha azına sahip olması durumunda ortaya çıkar. Bu tür bir durumda, ana şirket her zamanki gibi bilançoyu konsolide eder, ancak öz sermayede ana şirket küçük bir "azınlık payı" bölümü içerir. Buradaki fikir, tüm varlıkları ve borçları talep etmek ve özkaynakta bir şey sağlamaktır.
Örneğin, bir şirket başka bir şirketin% 55'ine sahipse, öz sermaye bölümüne (benzer oranda) bir azınlık payı eklenecektir. Ancak tüm varlıklar ve yükümlülükler% 100 olarak alınacaktır.
Ayrıca, Azınlık Çıkarına ilişkin bu ayrıntılı rehbere bir göz atın.
Konsolide bilançoya bir alternatif
Bir ana şirket, başka bir şirketin% 50'sinden daha azına sahipse ne yapar? Bu durumda, ana şirket konsolide bir bilanço yaratmayacaktır. Bunun yerine, ana şirket yalnızca kendi varlıklarını, borçlarını ve öz sermayesini içerecektir. Bağlı şirketteki faizin varlıklar bölümünde “yatırımlar” olarak olan kısmı.
Örneğin, MNC Company'nin BCA Company'de% 35 hisseye sahip olduğunu varsayalım. Şimdi, ÇUŞ Şirketi konsolide olmayan bir bilanço hazırlayacak. Aynı zamanda, varlıklarda, borçlarda ve özkaynaklarda herhangi bir değişiklik olmayacak. Ancak varlıklar bölümünde% 35'lik bir yatırım payı (tutar benzer olacaktır) olacaktır.
Temel Farklar - Bilanço ve Konsolide Bilanço
Bilanço ve konsolide bilanço arasında birkaç temel fark vardır -
- Bilanço, varlıklar ve borçlar arasında denge kuran bir ifadedir. Öte yandan, konsolide bir bilanço, bir bilançonun bir uzantısıdır. Konsolide bilançoda, bağlı şirketlerin varlık ve yükümlülükleri de ana şirketin varlık ve yükümlülüklerine dahil edilir.
- Bilanço, finansal muhasebedeki dört tablonun en kolay ifadesidir. Konsolide bilanço ise en karmaşık olanıdır.
- Bir bilanço hazırlamak için, kişinin deneme bakiyesine, gelir tablosuna, nakit akış tablosuna bakması gerekir ve daha sonra, varlıkları ve borçları dengelemek için sayfanın iki tarafını kolayca toplayabilirsiniz. Konsolide bilanço, sadece ana şirketin bilançosunu değil, aynı zamanda yan kuruluşun bilançosundaki kalemleri de içerdiği için çok zaman alır. Payın yüzdesine bağlı olarak konsolide bilanço yapılır. Pay% 100 ise, ana şirket tarafından tam bir konsolide bilanço hazırlanır. % 100'den az ancak% 50'den fazlaysa, ana şirket bilançoyu "azınlık payını" dahil ederek farklı şekilde hazırlar.
- Bilanço zorunludur. Bir organizasyonunuz varsa, bir mali dönemin sonunda bir bilanço oluşturmalısınız. Konsolidasyon bilançosu ise her şirket için zorunlu değildir. Başka bir şirkette% 50'den daha az hisseye sahip olan ana şirketin bile konsolide bir bilanço hazırlaması gerekmez. Yalnızca başka bir şirkette% 50'den fazla hisseye sahip olan ana şirketin konsolide bir bilanço hazırlaması gerekir.
- Bilanço kavramını anlayabiliyorsanız, konsolide bir bilanço öğrenmek fazla zaman almaz. Konsolide bilanço, bir bilançonun yalnızca bir uzantısıdır.
- Bilanço ve konsolide bilanço, her ikisi de GAAP'ın muhasebe ilkelerine göre hazırlanır. Amaç, yatırımcıları her türlü güçlükten korumaktır. Bilanço ve konsolide bilanço, belirli bir şirkete yatırım yapıp yapmama konusunda ihtiyatlı bir seçim yapabilmeleri için potansiyel yatırımcılara doğru bilgileri ifşa etmeye hazırdır.
Bilanço ve Konsolide Bilanço (Karşılaştırma Tablosu)
| Karşılaştırmanın Dayanağı | Bilanço | Konsolide Bilanço |
| 1. Tanım - bilanço ve konsolide bilanço tablosu | Bilanço, belirli bir dönem için varlıklar, borçlar ve sermayenin önemli bir mali tablosudur. | Konsolide Bilanço, ana ve bağlı şirketin mali işlerini özetler. |
| 2. Amaç | Ana amaç, dış paydaşlara doğru bir finansal pozisyon göstermektir. | Ana amaç, bir kuruluşun ve onun iştirakinin doğru mali resmini yansıtmaktır. |
| 3. Kapsam | Bilançonun kapsamı sınırlı ve dardır. | Konsolide bilançonun kapsamı çok daha geniştir. |
| 4. Denklem | Varlıklar = Borçlar + Özkaynak | (Ana + Bağlı Ortaklık) Varlıkları = Borçlar ((Ana + Bağlı Ortaklık) + Özsermaye + Azınlık Payı |
| 5. Karmaşıklık | Bilançonun hazırlanması çok kolaydır. | Konsolide bilançonun hazırlanması çok karmaşıktır. |
| 6. Zaman tüketimi - bilanço ve konsolide bilanço tablosu | Bilançonun hazırlanması için çok fazla zamana ihtiyacı yoktur. | Konsolide bilançonun hazırlanması çok zaman alır. |
| 7. Anahtar kavramlar | Varlıklar, Borçlar ve Özsermaye. | Varlıklar, Borçlar, Özkaynaklar ve Azınlık Payı. |
| 8. Ayarlama | Bilanço, bağlı ortaklık olmadığı için yalnızca tek bir şirketin varlık ve yükümlülük tarafını dengeler. | Konsolide bilanço, hem ana hem de bağlı şirketini dengeler. |
| 9. Ön koşul | Her şirketin bir bilanço hazırlaması gerekir. | Başka herhangi bir şirkette% 50'den fazla paya sahip olan bir şirketin konsolide bir bilanço hazırlaması gerekir. |
Ayrıca, kontrol edin - 1 saatten kısa sürede Temel Muhasebe'yi öğrenin.
Sonuç - Bilanço ve Konsolide Bilanço
Bilanço ile konsolide bilanço arasındaki temel fark, konsolide bir bilançoda, başka bir şirketin (iştirak dediğimiz) dahil olmasıdır. İşte bu yüzden tüm süreç karmaşıklaşıyor.
Ana şirket olarak aksini yapmaya karar verebilirsiniz (örneğin, konsolide bilançoyu hazırlamamak ve bağlı şirketin kendi işini yürütmesine izin vermemek); ancak GAAP'ın muhasebe ilkelerine bağlısınız. Bu nedenle, bağlı şirkette% 50'den fazla hisseye sahipseniz konsolide bir bilanço hazırlamanız gerekir.
Sırada ne var?
Umarım bilanço ile konsolide bilanço arasındaki temel farkları anlamışsınızdır. İki tür bilançoyu ayrı ayrı analiz ettiğinizde hangi şirketlerle karşılaştınız? Bana yorumlarda bundan bahset!
