Amortisman nedir?
Yararlı ömrü boyunca herhangi bir fiziksel veya maddi varlığın maliyetlerinin tahsisi için muhasebe yöntemi amortisman olarak bilinir ve bir varlığın değerinden ne kadar yararlanıldığını gösteren değerdir ve varlıkları amortismana tabi tutmak, işletmelerin gelir elde etmesine yardımcı olur. her yıl kullanımdaki varlığın maliyetinin küçük bir kısmını tahsil ederken bu varlıktan.
Muhasebe ve finansta amortisman, bir maddi duran varlığın maliyetinin faydalı ömrü boyunca dağıtılması yöntemini ifade eder. Miktarı hesaplamanın çeşitli yöntemleri var, bu yazıda daha sonra göreceğiz, ancak aşağıdaki resim yardımıyla nasıl çalıştığını kısaca anlayalım.
Amortisman Örneği
X Şirketi, 2016 yılında gazlı içecek üretmeye başladı. 10 MN $ 'a bir şişeleme makinesi satın aldı. Şişeleme makinesinin teknik fizibilitesini fabrika sorumlusu Trevor yürütmüş ve kurtarma değeri olmadan 10 yıl dayanacağına inanmaktadır. Hesap defterlerinde her yıl değiştirilmesi gereken miktar ne olmalıdır?
Basit olması için, bitkinin ekonomik ömrü boyunca eşit performans göstereceğini varsayalım.
- Şişeleme makinesi maliyeti: 10 MN;
- Tahmini ömür: 10 yıl
- Her yıl için amortisman tutarı = (Maliyet - hurda değeri) / Bir varlığın yıl olarak faydalı ömrü
- = (10.000.000 - 0) / 10 = 1.000.000
Şirket, on yıla kadar her yıl 1.000.000 $ talep edecek. 10 yılın sonunda, varlığın tüm maliyeti düşülecekti. Dolayısıyla, amortismanın, maddi varlıkların maliyetinin faydalı ömrü boyunca sistematik bir dağıtımı olduğunu söyleyebiliriz.
Değer Kaybı Nedenleri
- Fiziksel bozulma veya yıpranma ve yıpranma - Varlıklar kullanıldıkça performansları ve kaliteleri azalır. Varlıkların makul olmayan bir şekilde kullanılması nedeniyle fiziksel bozulma da ortaya çıkmaktadır. Varlık kullanıldığında, aşınma ve yıpranma aynı zamanda erozyon, toz ve çürümeden de meydana gelir. Varlıkların rüzgar, yağmur ve güneş gibi doğa güçlerine maruz kalması da fiziksel bozulmaya, yıpranmaya ve yıpranmaya neden olan önemli bir faktör oluşturur. Kullanıcısı tarafından ne kadar özen veya önlem alınırsa alınsın, varlığın orijinal şeklini ve kalitesini korumak imkansızdır.
- Eskime - Eskime, modası geçmiş veya modası geçmiş olmak anlamına gelir. Teknoloji çağında yaşıyoruz. Yeni teknolojiler kısa bir süre içinde ortaya çıkar. Yeni ve geliştirilmiş teknolojiler eski ürünleri modası geçmiş hale getirir. I-Phone 7'nin lansmanının selefi I-Phone 6'ya ne yaptığını görebiliriz. I-Phone 6, I-Phone 7 tarafından kullanılmaz hale getirildi. Eski makineler iyi durumda olsa da, belki de yenisinin piyasaya sürülmesiyle modası geçmiş olabilir. teknolojileri.
- Yetersizlik - Yetersizlik, firmanın büyüklüğündeki büyüme ve değişiklik nedeniyle aynı varlığın kullanılamaması anlamına gelir. 2.000 adet cep telefonu üreten firma, satışlarının 10.000 adede çıkması halinde yeni ve geliştirilmiş makineler kullanmak zorunda kalacak.
- Kazalar - Hata yapmak insandır. Ve insan hatası olduğunda bir kazaya neden olur. Şirket tarafından kaç önlem ve kalite kontrolü yapılırsa yapılsın, bazı kazaların olması kaçınılmazdır.
Yukarıda belirtilen faktörlerin tümü, kullanımdaki varlıkların değerinde azalmaya neden olan nedeni vurgulamaktadır. Değerdeki bu düşüşler bir yıl içinde veya varlığın ekonomik ömrü boyunca kademeli olarak gerçekleşebilir. Değerdeki bu düşüşü kaydetmek için şirket her yıl amortisman karşılığı ayırmaktadır. Miktarı hesaplamak için çeşitli yöntemler vardır. Öne çıkanlardan bazılarına bakalım.
İlk 4 Amortisman Türü
# 1 - Düz çizgi
Hesaplama için en basit ve en çok kullanılan yöntemdir. Yukarıdaki Resim 1, düz çizgi yöntemini göstermektedir. Düz çizgi yönteminde, her yıl sabit bir amortisman tutarı alınır. Şirketler, makinenin kullanım ömrü sonunda şirketin geri kazanmayı beklediği değeri temsil eden kalıntı değeri tahmin etmelidir.
SLM formülü = (Bir sabit varlığın maliyeti - Artık değer) / Yıllar olarak faydalı ömür
Düz Çizgi yönteminin etkileri
- ABD ve diğer ülkelerde baskın muhasebe yöntemi
- Varlığın ömrü boyunca gerçek getiri oranı yerine artan bir getiri oranıyla sonuçlanır
- Varlığın faydalı ömrü boyunca sabit / sürekli nakit çıkışları
- Anlaması ve uygulaması basit
# 2 - Çift Düşüş Yöntemi
Aynı zamanda hızlandırılmış bir yöntem olarak da bilinir. Bu yöntemde amortisman, doğrusal yöntemin iki katıdır. Bununla birlikte, düz çizgi yönteminden biraz daha karmaşıktır. Bir illüstrasyon yardımıyla nasıl çalıştığına bakalım.
Misal
Company X Inc., şişeleme makinesini 10 MN $ 'a satın aldı. Fabrika sorumlusu Trevor, şişeleme makinesinin teknik fizibilitesini gerçekleştirdi ve amortisman açısından azalan bakiye yönteminin en uygun yöntem olduğuna inanıyor. Bir varlığın beklenen ekonomik ömrü 5 yıldır.
Düz Çizgi = 1/5 = her yıl% 20
Çift Düşüş 2 x Düz Çizgi = 2 x% 20 =% 40'tır.
| Yıl | Varlığın değeri (1) | Dep oranı (2) | Amortisman tutarı (1) * (2) | Net Defter Değeri |
| Yıl 1 | 10.000.000 | % 40 | 4.000.000 | 6.000.000 |
| 2. Yıl | 6.000.000 | % 40 | 2.400.000 | 3.600.000 |
| 3. Yıl | 3.600.000 | % 40 | 1.440.000 | 2.160.000 |
| 4. yıl | 2.160.000 | % 40 | 864.000 | 1.296.000 |
| 5. Yıl | 1.296.000 | % 40 | 1.296.000 | - |
Beşinci amortisman yılına bakarsanız, 1.296.000 $ 'dır. Lütfen geçen yıl varlığın tamamen amortismana tabi tutulduğunu unutmayın (kurtarma değeri sıfırdır).
Hızlandırılmış Amortisman ve Vergiler
- Firmaların vergi avantajları tarafından benimsenen değerlenen amortismanın birincil nedeni
- Belirli bir süre içinde bir vergi kalkanı görevi görür
- Hızlandırılmış amortisman yöntemi altında nakit akışları ilk yıllarda daha iyi durumda
- Düzenleyiciler genellikle bu yöntemin ekonomideki yatırımları artırmasına izin verir
# 3 - Üretim birimi amortisman yöntemi
Üretim birimi yönteminde amortisman, varlığın fiili kullanımına göre hesaplanır. Bu, varlığın ömrünün bir dizi makine saati, kurulum sayısı, üretilen birim sayısı vb.
Üretim Birimlerini Kullanarak Amortisman = (Belirli bir yılda üretilen birim sayısı / Tüm yaşam boyunca üretilen toplam birim sayısı) x Varlığın maliyeti
Üretim Birimi Metodunun Etkileri
- Üretkenliğin düşük olduğu dönemlerde amortismanı azaltır ve dolayısıyla gelir ve varlık değerlerini abartır Daha yüksek üretkenlikle rekabet söz konusu olduğunda iş gerçekliğini yanlış temsil eder.
- Daha yüksek üretkenlikli rekabet devreye girdiğinde, iş gerçekliğini yanlış temsil eder,
- Aşırı değerli varlıklar sonradan yeniden değerlendiğinde yeniden yapılandırma masraflarıyla sonuçlanır; Bir analistin bakış açısına göre, bunlar tekrar etmeyen ücretler olacaktır ve dolayısıyla hariç tutulacaktır.
- Bir analistin bakış açısına göre, bunlar tekrar etmeyen ücretler olacaktır ve dolayısıyla hariç tutulacaktır.
Ancak, kazanç tahminlerinde yapılan ayarlamalar, geçmişte yapılan açıklamalara uyacak şekilde yönetilmelidir.
Üretim Birimi Yöntemi Örneği
Company X Inc., şişeleme makinesini 10 MN $ 'a satın aldı. Fabrika sorumlusu Trevor, şişeleme makinesinin teknik fizibilitesini gerçekleştirdi ve üretim yönteminin en uygun yöntem olduğuna inanıyor. Bir varlığın beklenen ekonomik ömrü 5 yıldır ve bu süre boyunca sırasıyla 1. Yıl, 2. Yıl, 3. Yıl, 4. Yıl ve 5. Yılda 100.000 Birim, 200.000 Birim, 300.000 Birim, 400.000 Birim ve 500.000 Birim Üretecektir. Beş yılın her biri için amortisman miktarını hesaplayın.
| Zaman dilimi | Varlığın değeri (1) | Üretilecek birim sayısı (2) | Amortisman tutarı | Sonunda varlığın değeri |
| Yıl 1 | 1,00,00,000 | 1.00.000 | 6.666.667 | 93,33,333 |
| 2. Yıl | 93,33,333 | 2.00.000 | 13.333.333 | 80,00,000 |
| 3. Yıl | 80,00,000 | 3.00.000 | 20,00,000 | 60,00,000 |
| 4. yıl | 60,00,000 | 4.00.000 | 26.66.667 | 33,33,333 |
| 5. Yıl | 33,33,333 | 5,00,000 | 33,33,333 | - |
| Toplam | 15,00,000 | 1,00,00,000 |
5. yılın sonunda, varlık birikmiş amortismanının (1,00,00,000) toplam maliyetine (1,00,00,000) eşit olduğunu görebiliriz. Makine tarafından üretilen birim sayısına bağlıdır. Makine 500.000 birim ürettiğinde maksimum giderin 5. yılda, en düşük maliyetin makine 100.000 birim ürettiğinde 1. yılda olduğunu görebiliriz.
# 4 - Yılların Toplamı Basamağı Yöntemi
Yılların toplamı hanesi yöntemi de hızlandırılmış bir Amortisman yöntemidir. Bu yöntemde amortismanın çoğu faydalı ömrünün ilk birkaç yılında muhasebeleştirilir. Kullanışlı ömrünün her yılı için yıl hanelerinin toplamına göre hesaplanır. Örneğin, varlığın faydalı ömrü 5 yıl ise, rakamların toplamı = 15 (5 + 4 + 3 +2 +1) olacaktır.
varlığın faydalı ömrü 5 yıl ise, rakamların toplamı = 21 (6 + 5 + 4 + 3 +2 +1) olacaktır
Yıl Basamaklarının Toplamı Yönteminin Etkileri
- Zaman içinde bir varlığın azalmasının faydaları ve dolayısıyla aynı şekilde ayarlanmıştır.
- Onarım ve bakım maliyetleri üzerindeki enflasyonist etki
, ilk yıllarda daha yüksek amortisman tahsis edilerek giderilir - Varlıkların verimliliğini ve onarım ve bakım maliyetlerini tahmin etmede zorluk
Örnek - Yıl Basamaklarının Toplamı Yöntemi
Company X Inc., şişeleme makinesini 10 milyon dolara satın aldı. Fabrika sorumlusu Trevor, şişeleme makinesinin teknik fizibilitesini gerçekleştirdi ve rakamlar toplamının en uygun yöntem olduğuna inanıyor. Bir varlığın beklenen ekonomik ömrü 5 yıldır. Amortismanı hesaplayın.
| Yıllar | Kalan faydalı ömür (A) | Basamakların toplamı (B) | baz C = (A) / (B) | Dep oranı D = C * 100 | Yıllık amortisman |
| 1 | 5 | 15 | 5/15 | % 33 | 33,33,333 |
| 2 | 4 | 15 | 4/15 | % 27 | 26.66.667 |
| 3 | 3 | 15 | 3/15 | % 20 | 20,00,000 |
| 4 | 2 | 15 | 2/15 | % 13 | 13.333.333 |
| 5 | 1 | 15 | 1/15 | % 7 | 6.666.667 |
= 10 milyon dolar
Düz Çizgi ve Hızlandırılmış Amortisman
Mali Tablolar üzerindeki etkiyi anlamak için çok basit bir örnek verelim.
Hem A hem de B Şirketlerinin her şey açısından tamamen aynı olduğunu varsayalım (amortisman hariç). İki şirketin amortismanındaki tek değişiklik olduğunu varsayıyoruz.
- A Şirketi, aşağıdaki profille Düz çizgi yöntemini kullanır.
- 1. Yıl - 100 $, 2. Yıl - 100 $, 3. Yıl - 100 $, 4. Yıl - 100 $ ve 5. Yıl - 100 $
- B Şirketi, aşağıdaki giderle hızlandırılmış amortisman yöntemi kullanır
- 1. Yıl - 150 Dolar, 2. Yıl - 120 Dolar, 3. Yıl - 100 Dolar, 4. Yıl - 75 Dolar ve 5. Yıl - 50 Dolar
- Lütfen toplam amortisman ücretinin hem A hem de B Şirketi için aynı olduğunu unutmayın.
Ayrıca, hızlandırılmış yöntemin ilk yıllarda daha yüksek bir miktar ve son yıllarda daha düşük bir miktar talep ettiğini unutmayın.
A ve B Şirketlerinin Gelir Tablosu aşağıdadır.
1. Yıl - Gelir Tablosu
Yukarıdaki tablodan da belirttiğimiz gibi, kullanılan amortisman politikalarının her iki şirket için de farklı olduğu görülmektedir. Bu, B şirketine kıyasla A Şirketi için daha yüksek EBIT, EBT ve Net Gelir ile sonuçlanır. FAVÖK ve Brüt Marjlar gibi amortismanın üzerindeki tüm kalemlerin etkilenmediğini ve her iki şirket için de aynı olduğunu lütfen unutmayın.
A ve B Şirketlerinin Karlılık Marjları arasındaki farklar aşağıdadır
Şimdi Karlılık marjlarının zaman ilerledikçe nasıl değiştiğine bakalım.
5. Yıl için, amortisman dışında tüm finansal parametrelerin aynı olduğunu varsayıyoruz.
A Şirketi - 5. Yıl amortismanı 100 ABD Doları (Düz Hat) ve B Şirketi - 5. yıl amortismanı 50 ABD Dolarıdır (Hızlandırılmış Amortisman).
5. Yıl Gelir Tablosu ve Marjları
Yukarıdan da görebileceğimiz üzere 5. Yılda EBIT Marjları, EBT Marjı ve Kar Marjı B Şirketi için A Şirketine göre daha yüksek;
Dikkat Edilmesi Gereken Noktalar - Mali Tabloların Etkisi
- Sermaye yoğun şirketler için hem Gelir Tablosu hem de Bilanço üzerinde önemli etki
- Hızlandırılmış yöntemler, Straight Line yöntemine kıyasla ilk yıllarda hem net geliri hem de hissedarın özkaynağını düşürme eğilimindedir.
- Ayrıca Hızlandırılmış yöntemler kullanıldığında getiri oranları daha düşüktür, dolayısıyla daha muhafazakar
- Ancak etki, daha düşük amortisman gideri ile sonraki yıllarda tersine döner
- Yüksek sermaye harcamaları olan bir firma, Yaşlanan varlıklardaki düşük amortisman yeni varlıkların daha yüksek olmasıyla telafi edildiği için Accelerated yaklaşımı benimseme konusunda muhafazakar bir yaklaşım benimseyebilir
- Faydalı ömür ve hurda değer seçimi, amortisman giderinin yanı sıra belirtilen varlık değerlerini de etkiler
- Daha kısa faydalı ömürler ve daha düşük kurtarma değerleri daha yüksek amortismana neden olur
- Daha yüksek amortisman gideri, getiri oranlarını düşürür. Bir analist, firmaları farklı yöntemlerle karşılaştırırken buna dikkat etmelidir.
- Muhafazakar Amortisman yöntemleri de Varlık Devir Hızı Oranını artırır. Payda olarak Brüt Duran Varlık Yatırımı kullanılarak Sabit Varlık Devir Hızı Oranlarının hesaplanması tavsiye edilebilir.
ABD GAAP ve Amortisman
Şirketler tarafından kullanılan en yaygın dört amortisman yöntemini gördük. Yukarıdaki yöntemler ayrıntılı değildir, yalnızca açıklama amaçlıdır. Yukarıdakilerin dışında, zaman birimleri, Grup yöntemi, bileşik yöntem vb. Gibi çeşitli yöntemler vardır. Yöntemin seçimi, yalnızca varlıkların niteliğine değil, aynı zamanda muhasebe politikaları, yasal gereklilikler gibi bir dizi başka faktöre de bağlıdır. , enflasyon vb.
Muhasebe kavramı, amortismanı, bir varlığın maliyetinin tahmini faydalı ömrü boyunca sistematik bir dağıtımı olarak tanımlar. Varlıklar, tarihi maliyet esasına göre muhasebe defterlerine alınır. Tarihi maliyet, varlığın satın alınması için ödenen fiyatı yansıttığından, tarihi maliyet gerçeğe uygun değerden önemli ölçüde farklıdır. Öte yandan, gerçeğe uygun değer muhasebesi, bir varlığın piyasa veya cari fiyatını yansıtır. US GAAP'de, eğer kullanılırsa, varlıkların gerçeğe uygun değerini yansıtacak bir varlık yeniden değerleme kavramı bulunmasına rağmen, yeniden değerleme kavramı karmaşıklığı ve zaman alıcı yaklaşımı nedeniyle neredeyse hiç kullanılmamaktadır.
Amortismanı hesaplamak için, şirketler önce bir varlığın amortismana tabi tabanını belirler (Bir varlığın maliyeti ile hurda değeri arasındaki fark). US GAAP, şirketlerin varlığın niteliğine ve sermaye yatırımı ve ikame maliyeti hakkındaki yönetim kararına bağlı olarak seçebilecekleri bir dizi yönteme izin verir.
Amortisman gideri, her hesap döneminde kaydedilir. Hem gelir tablosunda hem de bilançoda rapor edilir. Ayrıca nakit akış tablosunda da raporlanacaktır.
Amortisman ve Amortisman Arasındaki Farklar
Amortisman ve amortisman kavramı, küçük ve hayati bir fark dışında tamamen benzerdir. Amortisman, bir maddi olmayan duran varlığın maliyetinin belirli bir süreye dağıtılması sürecini ifade eder. Aynı zamanda, amortisman, amortismana tabi bir varlığın maliyetinin belirli bir süre boyunca tahsis edilmesi sürecini ifade eder. Maddi olmayan varlıklar, doğası gereği fiziksel olmayan varlıklardır. Yazılım, Telif Hakları, patentler ve Şerefiye, herhangi bir Şirketin bilançosunda en sık bulunan maddi olmayan varlıklardan bazılarıdır. Çeşitli yöntemlerle hesaplanabilen amortismanın aksine, amortisman giderinin varlığın tahmini faydalı ömrüne dayandırılması gerekir.
Açıklama Gereksinimleri
Amortisman yöntemi seçimi, bildirilen gelir modelini etkileyebileceğinden
- Açıklamalar, muhasebe politikalarının listelendiği bölümde dipnot olarak yapılmıştır.
- Çoğu Amerikan firması Düz Hat amortismanı yöntemini kullanırken Hızlandırılmış yöntem diğer ülkelerde popülerdir
kaynak: Ford SEC Filings
- Bir firmanın belirli bir süre VEYA benzer grup ile karşılaştırılabilir olması için açıklamalar gereklidir.
- Faydalı Ömür ve Kurtarma Değeri ile ilgili yönetim açıklamaları genellikle belirsizdir
- Yararlı yaşam kötü tanımlanmıştır ve aşırı uzun ömür tahmini karlılığı abartabilir
- Kurtarma Değeri tahminleri büyük ölçüde değişebilir ve yüksek bir Kurtarma Değeri, amortismanı olduğundan daha düşük gösterecektir
Analistler, sağlanan bilgilere dayanarak yaklaşık bir değere ulaşabilmelidir.
Enflasyonun Etkisi
- Varlığın gelecekteki bir tarihte değiştirilmesi için tarihsel maliyetlere dayalı olarak sağlanır.
- Yenileme Maliyetinin sürekli olarak
, maliyetin değer kazanması durumunda varlığı değiştirmek için yetersiz fonla sonuçlandığı varsayılır. - Hızlandırılmış amortisman yöntemleri, ilk yıllarda maliyet geri kazanımı daha yüksek olduğundan ve dolayısıyla genel geri kazanım süresini kısalttığından daha iyidir
İlgili Makaleler -
- Amortisman Oranı Örnekleri
- En Büyük Amortisman Nedenleri
- Yatırımdan Nakit Akışı
Amortisman Formülü Videosu
Sonuç
Amortisman, varlığın kullanım masrafıdır. Ancak diğer işletme giderlerinden oldukça farklıdır. Kira, maaş vb. Gibi işletme giderleri için nakit ödenmesi gerekir. Şirket herhangi bir harcama yaptığında her zaman nakit çıkışı olur. Kaynak çıkışı yoktur ve bu nakit dışı bir harcamadır. Bu nedenle, önemli mali kararların alındığı her yerde, dahil etme veya hariç tutma konusunda önemli bir değerlendirme yapılmalıdır. Şirketin karlılığını değerlendirmek için en yaygın kullanılan ölçüt, amortismanın etkisini hariç tutan FAVÖK'dür (Faiz, vergi, amortisman ve amortisman öncesi kar). Nakit olmayan bir harcama olmasına rağmen göz ardı edilemez çünkü gerçek kârlar etkisini dikkate almak zorundadır.
