Denetim Döngüsü nedir?
Denetim Döngüsü, bir kuruluşun denetçilerinin finansal tabloları gözden geçirdiği ve mevcut süreçlerdeki boşlukları bulduğu ve böylece uygun düzeltmelerin yapılabildiği prosedürdür; Denetimdeki adımlar veya aşamalar, titizlikle yapılmasını sağlar ve rapor, geçerliliği belirlenebilen ve doğru olan bilgileri yayınlar.
Açıklama
Bir denetim döngüsü, denetimin doğru bir şekilde gerçekleştirilebilmesi için denetçinin gerçekleştirmesi gereken farklı adımlara sahiptir ve kuruluşun yanlış imajını gösterecek hiçbir veri tahrifatı yapılmaz. Her seferinde bir görevin bir denetim gerçekleştirmenin en verimli yolu olduğu kanıtlandığından, tüm görevlerin aynı anda yapılması gerekli değildir. Kuruluşlar, önyargı olmaması için genellikle kuruluşun iç süreçlerinin denetimini gerçekleştirmesi için bir dış denetçi atar.
Örnek: Ödemelerle ilgili İşlem A Ağustos ayında denetleniyorsa; Hammadde tedariki ile ilgili Süreç B, Süreç A'nın denetimi tamamlandıktan sonra herhangi bir zamanda denetlenebilir.
Denetim Döngüsünün Aşamaları
Döngü olarak adlandırılsa da sürekli bir süreç değildir. Süreç oldukça basittir ve farklı aşamalar aşağıda belirtildiği gibidir:
# 1 - Planlama
Bir denetim döngüsünün en önemli aşaması, denetimin amacının ne olduğuna ve amaca ulaşmak için hangi kriterlerin en uygun olduğuna göre denetimin planlandığı yerin planlanmasıdır. Denetçilerin, raporlarının yayımlanması için yönetime geçici bir tamamlanma tarihi verebilmeleri için denetim zaman çizelgelerini önceden planlamaları gerekir.
# 2 - Örnek Toplama
Plan yazıldıktan sonra, denetçiler belirli bir sürecin / iş biriminin sahiplerine yaklaşarak denetçinin aradığı verilerin örneklerini sağlar. Bu rastgele herhangi bir tarih olabilir ve denetçiler, aynı süreçte farklı tarihler için herhangi bir anormallik olması durumunda bu örneklerden ölçüm yapabilir. Denetçi, süreç sahipleri tarafından verilen açıklamadan tatmin olmadıkça süreci derinlemesine inceleme hakkına sahiptir.
# 3 - Taslak Rapor Oluşturma
Örnekler toplanır toplanmaz, denetçilerin görevi bulgulara dayalı olarak taslak raporu oluşturmaktır. Bu raporda, denetçinin her türlü hile veya yasa dışı eylemi veya buna eşdeğer bir şeyi rapor etmesi gerekir. Düzeltilmiş malzeme, tahminler ve muhasebe politikaları hakkında yönetimle anlaşmazlıklar ve karşılaşılan önemli zorluklar raporda rapor edilmelidir. Mevcut prosedürdeki herhangi bir düzeltme / öneri, düzeltmeler / öneriler sonlarında uygulanmadan önce kendi prosedürleri olan süreç sahiplerine verilecektir.
# 4 - Ek Gereksinimler
Denetçi daha fazla bilgiye ihtiyaç duyarsa, yine de ilave gerekliliklerin sağlanmasını talep edebilir. Denetçi raporu hazırlarken, süreç sahibi tarafından yapılan bir beyana ilişkin kanıta ihtiyaç duyabilir. Ek gerekliliklerin sağlanmaması durumunda denetçi, ileri sürülen iddialar için herhangi bir destekleyici kanıt sunamadığını rapor edebilir. Bu aşamada raporda değişiklikler yapılabilir ancak bu adımdan sonra düzeltmeye yer kalmayacaktır.
# 5 - Rapor Yayınlama
Nihai rapor ancak denetçiler, yönetim ve süreç sahipleri tarafından incelendikten sonra yayınlanır. Rapor yönetime ve daha sonra raporu inceleyen ve varsa önerilerini sunan yatırımcılara yayınlanır. Yatırımcılara tüm süreçlerin konsolide bir raporu yerine süreç bazında bir rapor yayınlanmamakta ve yatırımcılar için mali tablolar yayınlanmakta, çünkü yatırımcı için süreçteki tutanak prosedürlerini incelemek kafa karıştırıcı olabilmektedir.
Faydaları
- Denetim döngüsü, denetimin sorunsuz bir şekilde yapılmasını ve hiçbir süreç sızıntısı içermemesini sağlar.
- Denetçiye mevcut prosedürleri ve normları sorgulama yetkisi verir.
- Denetim süreci verimli bir şekilde izlenebilir, bu da faaliyetlerde gecikme olmamasını ve tüm denetimin zamanında tamamlanmasını sağlar.
- Bir seferde pek çok şey yerine sistematik yaklaşıma odaklanır. Sonuç olarak, denetim döngüsünün sonucu güvenilir bir rapordur.
Dezavantajları
- Denetim döngüsü, ilgisiz bir ekip / kuruluş / iş birimi tarafından sağlanan verilere dayanır. Gerçeklik doğrulanabilir veya doğrulanmayabilir.
- Yanlış beyan tespit edilmezse, bu denetçi açısından bir kusurdur ve tüm denetim döngüsü raporun bütünlüğü ve doğruluğu açısından sorgulanacaktır.
- Başkaları tarafından gerçekleştirilen denetim görevlerine odaklandığı ve süreç sahiplerinin örnekleri ne zaman sağladığına tamamen bağlı olan örnek toplamayı gerektirdiği için zaman alıcı bir süreçtir. Doğru numunelerin sağlanmaması durumunda, denetçinin gereklilikleri tekrar takip etmesi ve hatalı numuneler için daha önce yapılan aynı kontrolleri yapması gerekecektir.
- Denetim döngüsünden sonra oluşturulan rapor tamamen maskelenebilen veya yanlış sunulabilen iş birimleri / süreç sahibi tarafından sağlanan örneklere ve verilere bağlıdır; yatırımcılara hatalı bir rapor yayımlanması yaratmaktadır. Denetçinin bilgisi de nihai raporda önemli bir rol oynar.
Sonuç
Denetim döngüsü, bir sürecin veya bir iş biriminin veya bir bütün olarak işletmenin etkin denetimine yardımcı olan bir süreçtir. Denetçinin, sunulan kanıtlar ve işi anlaması temelinde tarafsız bir rapora ulaşmak için izlemesi gereken prosedürlere veya aşamalara odaklanır. Denetçilerin denetimin ilerleyişini yönetime tasvir etmesini sağlar.
