Nitelik Örnekleme nedir?
Nitelik örnekleme, denetçiler tarafından belirli bir popülasyonun özelliklerini analiz etmek ve yönetim tarafından yerleştirilen iç kontrollerin etkili bir şekilde çalışıp çalışmadığını belirlemek için kullanılan istatistiksel bir örnekleme aracıdır. Bu örneklemede, örnek olarak belirli bir aktivite seçilir ve bunun için dahili kontroller test edilir.
Açıklama
Denetim zaman alan bir süreçtir ve denetçilerin% 100 işlemler için test yapmaları mümkün değildir. Bu nedenle, örnekleme araçları denetçiler tarafından kullanılmaktadır. Bu tür bir örnekleme süreci, denetimin belirli bir kontrol alanını seçtiği ve yerleştirilen kontrollerin verimli bir şekilde çalışıp çalışmadığından emin olmak için kontrol alanının niteliklerini kontrol etmek için örnekleme uyguladığı nitelik örneklemesidir. Bir süreç seçildikten sonra, aynı işlem dahili kontrollerin doğruluğu açısından kontrol edilir.
O nasıl çalışır?
Nitelik örneklemesinde, bir öğe bir test temeli olarak alınır ve aynı şeyin belirli özelliklere sahip olup olmadığının doğrulanması amaçlanır. Aynısını doğrulamak için denetçi, belirli sayıda kayıt üzerinde bir test gerçekleştirir ve belirli bir özelliğin popülasyonda kaç kez göründüğünü belirler. Böylece denetçi, seçilen popülasyondan kaç kaydın bir hata içerdiğini belirler. Bu, popülasyon hatası yüzdesini verir. Denetçiler de önceden belirlemişler, hatalar dahilindeki tolerans limitinin göz ardı edilmesi. Tolerans limitine bağlı olarak denetçi, seçilen kalemin uygun iç kontrollere sahip olup olmadığına karar verir.
Yukarıda belirtildiği gibi amaç, bir işletmedeki iç kontrollerin etkinliğini test etmektir.
Nitelik Örnekleme Örnekleri
Şirket yönetimi tarafından konulan iç kontrollere göre, 100 $ 'ı aşan gider faturalarının satınalma siparişi ile destekleneceğini varsayalım. Buradaki denetçi, faturaların satınalma siparişi ile desteklenip desteklenmediğini kontrol edecektir, yani satınalma siparişi, sipariş tarafından test edilen özelliktir. Denetçi örnek olarak 100 fatura seçer.
Şimdi, doğruladıktan sonra denetçi, dört faturanın satın alma siparişi tarafından desteklenmediğini fark eder. Bu durumda popülasyon hatası% 4 çıkmaktadır. Dikkate almanız gereken başka detaylar var:
- Tolere edilebilir hata oranı:% 7
- Örnekleme riski:% 2
- Beklenen Sapma Oranı:% 5
Şimdi, Üst sapma oranı = Popülasyon hatası + Örnekleme riski =% 4 +% 2 = % 6
Burada örnekleme riski, örneklemin toplam popülasyonun özelliklerini yansıtmama riskidir. Bu durumda risk% 2 ise. Bu aynı zamanda, denetçi 100 kayıttan iki kaydın popülasyonun özelliklerini yansıtmayacağına inandığından, güven seviyesinin% 98 olduğu anlamına gelir.
Üst sapma oranı <Tolere edilebilir hata oranı.
Burada, üst sapma oranı% 7'lik tolere edilebilir hata oranı içinde kaldığı için denetçi tatmin olacaktır.
Nitelik Örnekleme Tablosu
| Ayrıntılar | Değerler | |
| Güven seviyesi | % 98 | |
| Yukarıdaki örnekte denetçi, örnekleme riskinin% 2 olduğuna inanmaktadır. Böylece güven seviyesi% 98'dir (% 100 -% 2). | ||
| Beklenen Sapma Oranı | % 5 | |
| Bu oran, denetçinin anakitteki gerçek hataya ilişkin tahminini temsil eder. | ||
| Tolere Edilebilir Hata Oranı | % 7 | |
| Bu, iç kontroldeki uygunsuzluğun kabul edilebileceği maksimum limiti temsil eder. | ||
| Üst Sapma Oranı | % 6 | |
| Bu, gerçek popülasyon hatası ve örnekleme riskinin toplamı olarak hesaplanır. Dahili kontrollerden gerçek sapma oranını temsil eder. Denetçi, bunu tolere edilebilir hata oranıyla karşılaştırır ve denetim sonuçlarını çıkarır. |
Nitelik Örnekleme Planı
Bir nitelik örnekleme planı, bir organizasyondaki iç kontrollerin etkinliğini test etmek için denetçinin geliştirdiği planı ifade eder. Uygulamanın sonuçları, denetçinin kontrollerin düzgün işleyip işlemediğine, yani uygunluk mu yoksa uyumsuzluk mu olduğuna karar vermesine yardımcı olur.
Denetçi, denetim hedefini, popülasyonu, örneği ve kontrol edilen kontrol öğesini tanımlar.
Kullanımlar
Denetçiler, bir organizasyondaki iç kontrolleri test etmek için nitelik örneklemesini kullanırlar. Buna dayanarak denetçi, iç kontrollerin uygunluğuna veya uyumsuzluğuna karar verebilir. Yönetim tarafından belirlenen iç kontrollerin etkin bir şekilde çalışması önemlidir ve aynısı denetim sürecinin önemli bir parçasını oluşturur.
Avantajlar
- Bir denetçinin iç kontrollerin varlığını ve çalışmasını test etmesine yardımcı olur.
- İç kontrollerde bulunan eksiklikler yönetime iletilerek kontrollerde iyileştirme için adımlar atılabilir.
Dezavantajları
- Öznitelik örnekleme süreci, örneklemin tüm popülasyonu temsil etmeyebileceğinden örnekleme sınırlamasına da neden olur. Örnekleme riskinin tahmini doğru değilse, sonuçları etkileyebilir.
- Herhangi bir nicel sonuç vermez.
