Gerçekleşmemiş Kazançlar / Kayıplar Nedir?
Gerçekleşmemiş Kazanç veya Kayıplar, şirket tarafından henüz satılmamış farklı varlıkların kağıt değerindeki sırasıyla artış veya azalışı ifade eder ve bu varlıklar satıldıktan sonra üzerinde oluşan kazanç veya kayıplar tarafından gerçekleşecektir. şirket.
Aynı zamanda "kağıt karı" veya "kağıt kaybı" olarak da adlandırılır. Şirketin gelecekte varlığı satarak gerçekleştirmeyi beklediği kağıt üzerindeki para olarak düşünülebilir. Şirket varlığı sattığında, kazancı (zararı) gerçekleştirir ve bu kar üzerinden vergi öder.
Portföy değerlemeleri, yatırım fonları NAV ve bazı vergi politikaları, aynı zamanda piyasaya işaretli olarak da adlandırılan gerçekleşmemiş kazançlara / zararlara bağlıdır.
Gerçekleşmemiş Kazanç Kayıplarını Örnekle Hesaplayın
örnek 1
Bir XYZ Şirketi, ticaret amacıyla elinde bulundurduğu 10.000 $ 'lık hisse senedi yatırıma sahiptir. Bu hisse senetlerinin değeri 25000 $ 'a yükseldi. Şirket, menkul kıymetleri fiilen satmadan, bu pozisyonlarda gerçekleşmemiş kazanç olarak 15.000 $ kaydedebilirdi. Bu yalnızca kağıt kar olacaktır ve Şirket, kaydedilen bu tür Gerçekleşmemiş kazançlar için herhangi bir vergi ödemekle yükümlü olmayacaktır.
Bununla birlikte, bu pozisyonları yılın ilerleyen dönemlerinde veya gelecek yıl 30000 $ 'a sattığını varsayalım, bu net gelirde 20000 $' lık gerçekleşen bir kazanç kaydedecektir ve bu kazançlar için vergi ödemekle yükümlüdür.
Yukarıdaki örnekten, gerçekleşmemiş kazancın şu anki yatırımın değeri ile geçmişte yapılan yatırım arasındaki fark olduğunu söyleyebiliriz.
Örnek 2
Başka bir örnek alalım. ABC, her biri 1500 $ 'lık orijinal yatırımı olan 3 $' lık 500 hisse satın aldı. Bu hisse senetlerinin satın alınması için 10 $ 'lık bir komisyon ödedi ve her bir hissenin cari değeri 7 $' dır. Burada yatırımın toplam değeri 3500 $ 'dır. Yani Gerçekleşmemiş kazanç (3500 - 1500 = 2000 $)' dır. Bununla birlikte, kesin olmak gerekirse, kişi bu hisse senetleri üzerinden ödenen aracı kurumdan çıkarabilir ve Gerçekleşmemiş kazancın 2000-10 = 1900 $ olduğunu söyleyebilir.
Başka bir örnek alalım:
Dot-com balonu çok fazla Gerçekleşmemiş servet yarattı ve ardından kaza meydana geldikçe buharlaştı. Dot-com patlaması sırasında hisse senedi opsiyonlarının çok olduğu dönemde, RSU'lar çalışanlara ödül ve teşvik olarak verildi. Pek çok çalışanın kısa sürede milyoner olduğunu gördü, ancak bir süre onları alıkoyma kısıtlamaları nedeniyle kazanımlarını fark edemediler. Böylece, dot-com balonu çöktü ve Gerçekleşmemiş tüm servet buharlaştı.
Gerçekleşmemiş Kazanç ve Zarar Muhasebesi
Muhasebe işlemi, menkul kıymetlerin aşağıda verilen 3 türe ayrılıp sınıflandırılmadığına bağlıdır.
# 1 - Vadeye Kadar Elde Tutulan Menkul Kıymetler
Vadeye kadar elde tutulacak menkul kıymetlerdeki gerçekleşmemiş kazanç ve kayıplar mali tablolarda muhasebeleştirilmez. Bu tür menkul kıymetler finansal tabloları - bilanço, gelir tablosu ve nakit akış tablosu - etkilemez. Birçok Şirket, bu menkul kıymetleri piyasa değeriyle değerlendirebilir ve finansal tablo dipnotlarında açıklamayı seçebilir. Ancak, vadeye kadar tutulan piyasa değeri açıklanmazsa, menkul kıymetler amortize edilmiş maliyet üzerinden raporlanır.
# 2 - Menkul Kıymet Alım Satımı
'Alım satım amaçlı menkul kıymetler' olarak tutulan menkul kıymetler mali tablolarda gerçeğe uygun değer üzerinden rapor edilir. Gerçekleşmemiş kazançlar veya gerçekleşmemiş zararlar PnL tablosunda muhasebeleştirilir ve Şirket'in net gelirini etkiler, ancak bu menkul kıymetler kar elde etmek için satılmamıştır. Kazançlar net geliri ve dolayısıyla hisse başına kazanç ve dağıtılmamış kârdaki artışı artırır. Bu tür kazançların nakit akış tablosuna etkisi yoktur.
# 3- Satılmaya Hazır Menkul Kıymetler
Satılmaya hazır menkul kıymetler de rayiç değer üzerinden raporlanır. Ancak, bu tür menkul kıymetlerin muhasebesi 'ticari menkul kıymetlerden' farklıdır. “Satılmaya hazır” menkul kıymetler için gerçeğe uygun değer muamelesi nedeniyle, gerçekleşmemiş kazançlar veya zararlar varlık tarafında bilançoya dahil edilir. Ancak bu kazançlar Şirket'in net karını etkilememektedir. Bu tür menkul kıymetlerden elde edilen gerçekleşmemiş kazançlar, satılıncaya kadar net gelirde muhasebeleştirilmez ve kar elde edilir. Bilançoda "birikmiş diğer kapsamlı gelir" olarak özsermaye altında raporlanırlar. Nakit akış tablosu da bu tür menkul kıymetlerden etkilenmez.
Gelir Tablosu / Bilançoda gerçekleşmemiş kazançlar / zararlar
Çeşitli menkul kıymet türlerinin muhasebe işlemleri ve bunların mali tablolar üzerindeki etkileri aşağıda tablo halinde verilmiştir:
| Güvenlik türü | Değerinde? | Bilanço Üzerindeki Etkisi | Gelir Tablosu Üzerindeki Etkisi | Nakit akışı üzerindeki etkisi | |
| Vadeye kadar tutulan | Genellikle maliyete amorti edilir | Etkisiz | Etkisiz | Etkisiz | |
| Alım satım menkul kıymetleri | Makul değer | Bilançoda muhasebeleştirilen gerçekleşmemiş kazanç / kayıplar | PnL tablosunda muhasebeleştirilen ve etkilenen net gelir gerçekleşmemiş kazançlar / zararlar | Etkisiz | |
| Satışa hazır | Makul değer | Bilançoda muhasebeleştirilen gerçekleşmemiş kazanç veya kayıplar | PnL'de muhasebeleştirilmeyen gerçekleşmemiş kazançlar veya zararlar | Etkisiz |
Önem
- Portföydeki gerçekleşmemiş kazancı bilmek iyidir. Portföyün performansının izlenmesine yardımcı olur. Bununla birlikte, bunlar yalnızca "kağıt üzerinde" karlardır, ancak pozisyonlar satılırsa yakın gelecekte gerçek karların ne olabileceğine dair iyi bir tahmin verir.
- Vergi planlamasına yardımcı olurlar. Vergiler yalnızca gerçekleşen kazançlar üzerinden ödenir; Böylece, Şirket, Gerçekleşmemiş Kazancı bilerek, menkul kıymetleri satması halinde ödenecek vergi miktarını tahmin edebilir.
- Yatırımcı menkul kıymeti ne zaman satacağını planlayabilir ve kazancını gerçekleştirebilir. Menkul kıymetin uzun süre bekletilmesi, uzun vadeli sermaye kazancı vergisi olarak değerlendirileceğinden, vergi etkisini azaltabilir. Böylelikle yatırımcı, vergiyi azaltmak için menkul kıymeti satın aldıktan bir yıl sonra aynı yıl içinde satmak yerine planlayıp satabilir.
Sonuç
Gerçekleşmemiş kazanç, piyasa değerindeki artış nedeniyle yatırımın değerinde meydana gelen artış olup (Gerçeğe Uygun Değer veya piyasa değeri - satın alma maliyeti) olarak hesaplanır. Böyle bir kazanç, varlık satılmadan önce bilançoya kaydedilir ve bu nedenle kazançlar, nakit işlemi olmadığı için Gerçekleşmemiş olarak adlandırılır. Alım satım amaçlı menkul kıymetler dışındaki menkul kıymetler için, gerçekleşmemiş kazançlar net geliri etkilemez. Kazançlar, ancak varlığın nakit olarak satılmasından sonra gerçekleşir, çünkü sadece işlem gerçekleştiğinde gerçekleşir.
