Denetim Komitesi nedir?
Denetim komitesi, finansal raporlamada kurumsal yönetim ve hesap verebilirliğin şirket tarafından sürdürülmesini sağlamak için yönetim kurulu tarafından kurulan şirketin icracı olmayan üyelerinden oluşan bir komitedir.
Enron dolandırıcılığı sonrası dönem, ABD hükümeti ve SEC, hesap verebilirlik ve kurumsal yönetişim konusunda şirketler üzerinde muazzam bir baskı oluşturdu. Kurumsal yönetişimin bir parçası olarak, tüm şirketler Sarbanes Oxley Yasasına uymak zorunda kalacak. Aynısının bir parçası olarak, bu tür bir komite oluşumu ve izlenmesi artık birleşik eyaletteki tüm borsa şirketleri için zorunludur.
Denetim Komitesi İhtiyacı
Denetim komitesinin temel ihtiyacı, daha önce tartışıldığı gibi, şirketin paydaşlara karşı hesap verebilirliğini sağlamaktır. Bunun için çeşitli tüzükler değiştirilmiş ve aşağıdaki formülasyon için zorunlu hale getirilmiştir:
# 1 - ICFR Gereksinimi
Finansal tabloları hazırlamak, finansal raporlama (ICFR) üzerinde yeterli iç kontrolü yapılandırmak ve yönetmek ve ICFR'nin etkinliğini doğrulamak yönetimin sorumluluğundadır.
Finansal tabloların doğruluğu ve ICFR'nin etkinliği hakkında görüş bildirmek bağımsız denetçinin sorumluluğundadır.
ICFR'yi bir organizasyonda başarılı bir şekilde yerinde denetlemek için denetim komitesine ihtiyaç vardır. Bu komite, şirketin süreçlerini anlayacak ve yönetimini kontrol edecek ve bunların etkin bir şekilde uygulanıp uygulanmadığını sağlayacaktır.
# 2 - Düzenleme SX, Kural 2-07
Bu yönetmeliğe göre, bağımsız denetçi, alternatif GAAP yöntemlerinin finansal tablolar üzerindeki etkilerini tartışmak zorundadır, yönetim tarafından sunulan bilgiler aynı şekilde senkronize olmalıdır. Komite, yönetimin tüm önemli muhasebe politikalarını, tahminlerini ve yapılan yargıları belirlemesini ve uygulamasını sağlamalıdır. Bu alanların üç aylık analizi, bu tartışmalara hazırlanmak için faydalı olacaktır ve yönetim, denetim komitesi tarafından vurgulanan değişiklikleri analiz etmeli ve yeni veya olağandışı maddeleri dahil etmelidir.
# 3 - NYSE Gereksinimi
NYSE listeleme standartları, denetim komitesinin muhasebe ilkeleri ve mali tabloların doğruluğu ile ilgili temel konuları gözden geçirmesini gerektirir. Bunlar aynı zamanda şirketin muhasebe ilkelerinin seçimi ve uygulamasındaki önemli değişiklikleri, iç kontrolün yeterliliğini ve NYSE'nin "malzeme kontrol eksiklikleri" terimlerine yanıt olarak benimsenen özel adımları da içerir.
Bu komitenin, alternatif GAAP yöntemlerinin etkileri de dahil olmak üzere bu malzeme kontrol eksiklikleri için yönetimin analizlerini kontrol etmesi gerekir.
Aşağıdaki bilanço dışı işlemlerin de incelenmesi gerekmektedir:
- Mali tabloları etkileyebilecek bekleyen teknik ve düzenleyici konular;
- Yıllık ve üç aylık raporlarda yönetimin görüş ve analizlerinin gözden geçirilmesi.
# 4 - NASDAQ Gereksinimi
NASDAQ listeleme gereksinimi, denetim komitesinin tüzüğünde belirtildiği gibi, şirketin muhasebe ve finansal raporlama süreçlerini ve mali tabloların denetimini izleme amacına ilişkin yeterli açıklama olması gerektiğini belirtir.
# 5 - Mali Dolandırıcılıktan kaçınmayı sağlayın
Komite, şirketin dolandırıcılığı önlemek ve tespit etmek için program ve politikalara sahip olmasını sağlamalıdır. Ayrıca, kuruluşun uygun bir etik ve uyum programı uyguladığından ve web sitesinde bunun bir raporunu oluşturduğundan emin olmalıdır.
Bu komite üyesi, dolandırıcılık riskinin üç ana alanından haberdar olmalıdır:
- Mali tablo dolandırıcılığı
- Varlığın kötüye kullanılması
- Yolsuzluk
Denetim Komitesi Sorumlulukları ve Görevleri
Burada bazı sorumlulukları ve işlevleri görebiliriz -
- ICFR'nin gözetimi
- Dosyalama ve Kazanç açıklamasının gözden geçirilmesi
- Risk Gözetimi
- Bağımsız denetçinin gözetimi
- Etik ve Uyum
- İç Denetimin Gözetimi
- Yönetim ve Yönetim Kurulu ile diğer etkileşim
Denetim Komitesinin Nitelikleri
Aşağıdaki gibi bazı niteliklere sahiptir.
- Son derece deneyimli
- Profesyonel olarak şüphecilik
- Kendinden emin, güçlü bir bütünlükle
- Organize ve proaktif
- Güçlü iletişim ve kişilerarası beceriler
- Gerekli zamanı ve enerjiyi adamaya istekli
Denetim Komitesinin Bağımsızlığı ve Nitelikleri
- Tüm üyeler bağımsız olmalıdır. İçeriden kişilerin komitenin çalışmalarını ve denetimini ve dış denetçilerin çalışmalarını etkilemesini önlemek için bağımsızlık gereklidir.
- Bağımsızlık sürekli olarak korunmalı ve en az yılda bir kez gözden geçirilmelidir. Komite üyeleri için, bu anketler NYSE veya NASDAQ'ın bağımsızlık kriterlerini yansıtacak şekilde uyarlanmalıdır.
- Tüm üyeler, ilgili menkul kıymet borsasının finansal okuryazarlık gerekliliklerine uymalıdır.
- Finansal Okuryazarlık Bilanço, Kar ve Zarar tablosu, nakit akış tablosu vb. Gibi finansal tabloları okuma ve anlama yeteneği anlamına gelir. Ancak, komitenin en az bir üyesinin muhasebe veya ilgili finansal yönetim uzmanlığına sahip olması gerekir.
- SEC'e göre, şirket, denetim komitesinin bir üyesinin aşağıdaki nitelikleri yerine getirmeye yetkili olup olmadığını açıklamalıdır:
- GAAP ve Mali tabloların anlaşılabilirliği;
- GAAP'nin tahminleri, tahakkukları ve rezervleri hesaba katmak için nasıl uygulandığını değerlendirme yeteneği;
- Mali tabloların denetimine veya değerlendirilmesine hazırlık deneyimi.
- Komite işlevlerinin anlaşılması.
Denetim Komitesi İşlevlerine İlişkin Örnekler
Aşağıda bazı örnekler verilmiştir.
# 1 - Amazon.com, Inc: Denetim komitesi
Kaynak: Amazon.com
Amazon.com, Inc, ABD'de listelenen bir şirkettir. Bu nedenle, tüm komite gerekliliklerine uymak zorundadır.
Yukarıda verilen bağlantıda, SEC ifşa gereksinimi kuralı, NYSE ve NASDAQ listeleme gereksinimi, Amazon.com, inc'in yeterince açıkladığı görülebilir.
Aşağıdaki detayların internet sitesinde verildiğini görebiliriz:
- Organizasyon ve Üyelik
- Amaç beyanı
- Görev ve sorumlulukları
- Bağımsız Denetçilerin Nitelikleri, Bağımsızlığı ve Performansı
- İç Denetim Fonksiyonunun Performansı
- Yasal, Mevzuat ve Uyumluluk Gözetimi
- Diğer Görevler
- Toplantılar
- Üyeler
# 2 -Alphabet Inc.
Kaynak: Alphabet Inc
Alphabet Inc, ABD'de halka açık bir şirkettir. Bu nedenle, tüm komite gerekliliklerine uymak zorundadır.
Yukarıda verilen bağlantıda, SEC ifşa gereksinimi kuralı, NYSE ve NASDAQ listeleme gereksinimi uyarınca Alphabet Inc.'in yeterince açıkladığı gözlemlenebilir.
Aşağıdaki detayların internet sitesinde verildiğini görebiliriz:
- Amaç
- Randevu ve Üyelik Şartları
- Sorumluluklar
- Bağımsız Denetçi Hizmetlerine İlişkin Kısıtlamalar
- Toplantılar ve Tutanaklar
- Yetki delegasyonu; Denetim Komitesi Başkanı
Sonuç
Bu nedenle Denetimden Sorumlu Komite, şirketin finansal tablolarının adilliğini ve varlıklarının uygunluğunu sağlayan en önemli kurumsal yönetim ekiplerinden biridir.
