Maliyet Yöntemi nedir?
Maliyet Yöntemi, piyasa faktörlerinin ve çeşitli iç yönetim modellerinin gerçeğe uygun değerin belirlenmesinde kullanıldığı gerçeğe uygun değer veya yeniden değerleme yönteminden farklı olarak, yatırımın bilançoda orijinal maliyetiyle kaldığı yatırımlar için en muhafazakar muhasebe yöntemlerinden biridir. Bu yöntem, yatırımlar ve envanter / sabit varlıklar gibi birçok finansal araç muhasebesi için kullanılır.
- Yatırım muhasebesinde, yatırımcının şirkette% 20'den daha azını elinde bulundurduğu ve yatırımın önemli bir gerçeğe uygun değer tespitinin olmadığı durumlarda maliyet yöntemi kullanılır.
- Envanter ve sabit kıymet muhasebesinde, bu yöntem varlıkların ilk muhasebeleştirilmesinde kullanılır.
Maliyet Yöntemi Nasıl Çalışır?
Yatırım / envanter / sabit kıymetlerin maliyeti, finansal durum tablosunda bir varlık olarak gösterilir. Varlık satıldığında, her türlü kazanç / zarar gelir tablosunda muhasebeleştirilir.
Yukarıdaki tüm giriş ve çıkışlar, yatırımlar ve sabit varlıklar durumunda yatırım nakit akışlarını ve envanter durumunda işletme nakit akışlarını etkileyen nakit akışı tablosunu da etkiler.
Tüm bu enstrümanlar, harici veya dahili değer düşüklüğü göstergeleri olduğunda değer düşüklüğü için test edilir ve bilançoda geri kazanılabilir değere yazılır. Değer düşüklüğü karşılığı derhal gelir tablosunda muhasebeleştirilir.
Maliyet Yöntemi Örnekleri
Örnek 1
John PLC, Robert PLC'nin% 10 hissesini 2.000.000 £ karşılığında satın aldı. En son raporlama döneminde, Robert PLC 200.000 $ net gelir tanır ve 40.000 £ temettü çıkarır. Maliyet yönteminin gereklilikleri uyarınca, John PLC, 2.000.000 £ tutarındaki ilk yatırımını bir varlık olarak ve 40.000 £ temettülerindeki% 10 payını kaydeder. John PLC başka herhangi bir giriş yapmaz.
Örnek 2
John PLC, Rob PLC'nin% 15'ini 10.000.000 £ karşılığında satın alıyor. Yıl sonunda Rob PLC, hissedarlarına 100.000 £ temettü ödedi.
Yukarıdaki satın alma, maliyet muhasebesi yöntemine uygun olduğundan (% 20 faizden az), yatırım satın alımı, yatırım muhasebesinin maliyet yöntemine göre bilançoda bir varlık olarak kaydedildi. Günlük girişleri aşağıda gösterilmiştir:
Yıl sonunda John, hissedarlık modeline göre 100.000 £ temettü payının% 15'ini alır:
Avantajlar
- Maliyet yönteminde diğer muhasebe yöntemlerine göre çok daha az evrak işi vardır. Çoğu işlem, varlık satılıncaya kadar yalnızca bir kez kaydedildiğinden, diğer yöntemlere kıyasla kayıt tutma ile ilgili zaman ve maliyet çok daha azdır.
- Yatırım, satın alma fiyatı olan tarihi bir maliyet üzerinden kaydedilir. Bilançoda tek satırlık bir giriştir. Varlığın değeri veya geri kazanılabilir tutarı azalmadıkça herhangi bir düzeltme yapılmaz. Ardından varlık için kalıcı bir zarar, değer düşüklüğü yoluyla kaydedilir.
- Hisse senedi yatırımından alınan temettüler ve yatırım yapılan işletmeden net karın dağıtımından kaynaklanan doğrudan ödemeler gelir tablosuna ayrı olarak kaydedilir. Bunlar öz sermaye yatırımının değerinden düşülmez.
- Dolayısıyla, yatırımın defter değerini etkilemezler. Yatırım yapılan işletmeden alınan temettülerin veya alınan dağıtımların gelir tablosuna kaydedilmesinin avantajı, öz sermaye yatırımının değerinin düşmemesi ve alınan tutarın gelir olarak kabul edilmesi ve nakit akışını etkilemesidir.
- Hisse senedi yatırımcılarından dağıtılmamış kazançlar, alınmadıkları ve alınana kadar kayda alınmadıkları için yatırımcı şirketin bilançosunu etkilemez. Tüm veriler ve kayıtlar, satış / satın alma fişleri ve faturalar şeklinde kanıtlarla desteklenir. Gerçeklerin manipüle edilmesine yer yok.
Dezavantajları
- Yatırım şirketi, gerçeğe uygun değerdeki değişiklik için herhangi bir ayarlama yapmadan yatırımı orijinal satın alma fiyatından kaydeder. Bu muhasebe sistemi, değer düşüklüğü olarak kaydedilen satın alma maliyetinin altında önemli bir değer düşüşü olmadığı sürece öz sermaye yatırım varlığının gerçeğe uygun değer dalgalanmalarını veya cari piyasa değerini kaydetmez.
- Bu yöntem, kazançlar gerçekleşene kadar kazanç kaydetmez. Orijinal satın alma fiyatı, bir kazanç veya zarar gerçekleştiğinde satılıncaya kadar öz sermaye yatırım varlığının değeri olarak kalır. Yatırımın değerinin artması ancak bilançonun gelir tarafını etkilememesi bir dezavantaj olabilir.
- Bu yöntem, öz sermaye yatırımları gerçeğe uygun değerde yukarı / aşağı harekette herhangi bir değişikliğe uğradığından, bilançonun gelir tarafını gerçekleşmemiş kazanç veya zararla şişiremez veya söndüremez.
- Öz sermaye yatırımından henüz alınmamış dağıtılmamış kazançlar veya temettüler kaydedilmez. Yatırım yapan şirketin bilançosunu veya yatırım yapılan işletmenin ve yatırımcı şirketin nihai konsolide bilançosunu etkilemezler. Beklenen geliri kaydetmiyor. Kazançların kaydedilmeden önce alınmış olması gerekir.
- Bu muhasebe yöntemi enflasyonu dikkate almaz. Maliyet muhasebesi yöntemi, öz sermaye yatırımının satın alındığı para biriminin değerinin zaman içinde sabit kaldığını varsayar.
Maliyet Muhasebesi Yöntemindeki Değişiklikler
Finansal araçların muhasebeleştirilmesini maliyetten özkaynak / yeniden değerleme yöntemine veya tam tersine değiştirdiğimizde, aynısı UMS-8 hükümleri uyarınca muhasebe politikasındaki değişiklikler olarak kabul edilir. Herhangi bir standarttaki değişiklik nedeniyle bu tür bir değişiklik meydana geldiğinde, standardın geçiş gereksinimlerine uyulması gerekir, ancak bu tür bir değişiklik gönüllü olarak yapılırsa, aynısının önceki dönemleri yeniden düzenleyerek ve düzelterek geriye dönük olarak uygulanması gerekir.
